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总体审计策略
计划的报告报送及审计时间安排如下。
项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下：
（注：在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分）
复核的范围：
1.简述初步业务活动的目的和内容。
2.审计业务约定书的内容有哪些？
3.总体审计策略包括哪些内容？具体审计计划包括哪些内容？二者关系如何？
4.如何理解审计重要性的概念？
5.如何确定财务报表整体重要性水平？
6.如何确定实际执行的重要性？
7.错报的形成原因是什么？什么是明显微小错报？
（一）单项选择题
1.下列各项中不属于初步业务活动的有（）。
A.针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序
B.评价遵守职业道德要求的情况
C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见
D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
2.关于审计的前提条件，下列说法中正确的是（）。
A.审计的前提条件是指就管理层的责任达成一致意见
B.是指管理层在编制财务报表时，采用可接受的财务报告编制基础以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认可
C.审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时，采用可接受的财务报告编制基础
D.审计的前提条件是指管理层向注册会计师提供了必要的工作条件
3.在完成审计业务前，如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中，注册会计师认为合理的是（）。
A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C.被审计单位提出大幅度削减审计费用
D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解
4.下列关于具体审计计划的说法中，正确的是（）。
A.具体审计计划的核心是确定审计范围和审计方案
B.具体审计计划通常在编制总体审计策略之前
C.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
D.具体审计计划是确定特殊事项审计程序的计划
5.以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A.重要性的确定离不开具体环境
B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
D.对重要性的评估需要运用职业判断
6.下列有关重要性的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B.注册会计师应当在制订具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
7.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。
A.被审计单位所处的生命周期阶段
B.被审计单位的所有权结构和融资方式
C.基准的相对波动性
D.基准的重大错报风险
8.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
A.持续经营产生的利润
B.非经常性收益
C.资产总额
D.营业收入
9.关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中正确的是（）。
A.实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性
C.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%
D.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%
10.随着审计过程的推进，注册会计师认为修改重要性水平的合理理由是（）。
A.审计的时间预算重新调整
B.约定的审计收费发生变化
C.被审计单位及其经营环境发生变化
D.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策
11.下列关于错报的说法中，错误的是（）。
A.明显微小的错报不需要累积
B.错报可能是由于错误或舞弊导致的
C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异
D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
（二）多项选择题
1.某会计师事务所首次接受委托对会计报表进行审计，在签订审计业务约定书前，需要在下列（）环节开展初步业务活动。
A.了解被审计单位环境
B.评价遵守职业道德要求的情况
C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见
D.针对财务报表审计业务实施质量控制程序
2.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动，下列各项中属于初步业务活动的是（）。
A.就审计业务条款与被审计单位达成一致意见
B.确定财务报表层次的重要性水平
C.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
D.评价遵守职业道德规范的情况
3.根据注册会计师审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（）。
A.高效优质地为被审计单位服务
B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D.确保审计收费的合理性
4.下列属于总体审计策略的活动是（）。
A.确定重要性
B.确定需要审计的集团内组成部分的数量及所在地点等
C.确定与管理层和治理层沟通时间
D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
5.下列各项中，属于注册会计师在确定计划的重要性水平时，需考虑的因素有（）。
A.对被审计单位及其环境了解
B.审计的目标
C.财务报表项目的性质及其相互关系
D.财务报表项目的金额及其波动幅度
6.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有（）。
A.甲公司情况发生重大变化
B.注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
7.在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有（）。
A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值
8.关于修改重要性水平的理由，以下情形中，不恰当的是（）。
A.被审计单位在下一年度采用新的会计政策
B.时间预算重新调整
C.了解的被审计单位及其经营环境发生变化
D.审计收费降低
9.关于累积错报，以下说法中，正确的是（）。
A.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报
B.累积错报包括明显微小的错报
C.判断错报指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择、运用会计政策的差异
D.推断错报指通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报
10.下列有关在确定财务报表的重要性时选择基准的说法中，正确的是（）。
A.基准一经确定需在各年度中保持一致
B.基准一般使用资产负债表、利润表中的汇总财务数据作为评估基准
C.选择基准时应考虑被审计单位性质和环境
D.基准一般选择相对稳定数据
11.下列关于实际执行重要性的说法中，正确的是（）。
A.实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或者多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平
B.经常性审计，以前年度审计调整越多，实际执行的重要性越接近财务报表的整体重要性
C.连续审计项目，以前年度审计调整越少，实际执行的重要性越接近财务报表的整体重要性
D.管理层能力越欠缺，实际执行的重要性越接近财务报表的整体重要性
（三）简答题
1.A和B注册会计师对甲股份有限公司2017年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：
要求：
（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定甲股份有限公司2017年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
2.乙公司（上市公司）是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计乙公司2017年度财务报表，审计工作底稿中与重要性和错报有关的部分内容摘录如下：
（1）乙公司近几年的盈利不稳定，时高时低，根据以前对被审计单位的审计结果，A注册会计师决定采用近几年中最高一年的盈利作为确定财务报表整体重要性的基准。
（2）A注册会计师将明显微小错报的临界值确定为15%。
（3）A注册会计师认为无须对金额低于实际重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。
（4）在确定重要性水平时，考虑了G公司这个报表使用者的决策需要。
（5）A注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计90万元（2017年度未审计利润为80万元），A注册会计师认为该错报小于财务报表的整体重要性，同意管理层不予调整。
要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当？如不恰当，简要说明理由。