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审计目标是审计主体通过审计工作期望达到的最终结果。明确审计目标有助于审计人员有针对性地计划审计工作。注册会计师执行财务报表审计工作时，审计目标分为两个层次，即财务报表审计的总体目标和与各类交易、账户余额、披露相关的审计具体目标。
注册会计师对财务报表的总体审计目标是：①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，其界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师审计计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。
认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当，即注册会计师是对管理当局对财务报表认定的再认定，当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报以及相关的披露作出了认定。注册会计师根据管理当局的认定确定财务报表的具体审计目标。
（1）发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。
即被审计单位记录的交易或事项，在实际中都已发生，没有多记录交易或事项（发生的次数）。例如，被审计单位2017年12月销售A产品实际发生10次，但销售账簿记录销售A产品12次，就多记了2次没有发生的销售，则被审计单位违反了发生的认定。发生认定所要表示的是被审计单位管理层没有将不曾发生的交易或事项列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
即被审计单位在实际经济活动中已经发生的交易或事项，被审计单位都完整地进行了记录，没有少记录交易或事项（发生的次数）。例如，被审计单位2017年12月采购甲材料实际发生了10次，但采购账簿记录了采购甲材料8次，就少记录了2次已经发生的采购，则被审计单位违反了完整性的认定。完整性认定所要表示的是被审计单位管理层没有将那些已经发生的交易或事项列入财务报表，它主要与财务报表要素的低估（漏记交易或事项）有关。发生和完整性二者强调的是相反的关注点。
（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
即被审计单位经济业务中实际发生的交易或事项，都以正确的金额和其他数据予以记录，即记录的金额和其他数据正确。例如，被审计单位2017年12月实际销售A产品1笔销售收入金额共计10万元，但销售及相关账簿上记录的A产品销售收入不是10万元而是15万元，则被审计单位违反了准确性的认定。
准确性认定与发生认定、完整性认定之间存在区别，准确性认定与发生认定、完整性认定出现错误都可能导致账簿记录的金额不正确，但其原因不同。例如，被审计单位2017年12月实际发生产品销售1笔销售收入10万元，如果销售账簿记录了2笔销售分别都是10万元共计20万元，虽然1笔销售金额正确，但多记了1笔销售，则违反了发生认定；如果销售账簿记录了1笔销售金额为20万元，虽然记录的销售发生次数正确，但记录金额与实际金额不符，违反了准确性认定；如果实际销售发生后，销售账簿未予以记录，则违反了完整性认定。
（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
即被审计单位经济业务中实际发生的交易或事项，在正确的会计期间予以记录，即记录的会计期间正确。被审计单位将本期发生的交易或事项推迟到下期进行记录，或将下期发生的交易或事项提前到本期记录，都违反了截止的认定。一般容易出现截止错误的是资产负债表日前后若干天的交易或事项，被审计单位通过截止错误即在账簿记录上人为地改变交易或事项发生的会计期间，可以调节本期利润。例如，被审计单位2017年12月实际销售A产品1笔销售收入金额共计10万元，账簿记录上将其记录在2018年1月销售A产品1笔销售收入金额共计10万元，则被审计单位违反了截止认定。
（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
即被审计单位经济业务中实际发生的交易或事项，在正确的会计账户予以记录，即记录的会计账户正确。例如，被审计单位2017年12月实际销售A产品1笔销售收入金额共计10万元，应记入主营业务收入会计账户，但被审计单位将其记录在2017年12月营业外收入会计账户金额共计10万元，则被审计单位违反了分类认定。
与所审计期间各类交易和事项相关的认定是会计没有多记（交易或事项发生的次数）是发生认定，没有少记（交易或事项发生的次数）是完整性认定，会计记录的金额和数据正确是准确性认定，会计记录的会计期间正确是截止认定，会计记录的会计账户正确是分类认定。
（1）存在：记录的资产、负债、所有者权益是存在的。
即被审计单位账簿中记录的资产、负债、所有者权益，在实际中都存在，没有多记录资产、负债和所有者权益。例如，如果被审计单位应收账款明细账中列示的欠款名单中有A客户，但实际上A客户不欠被审计单位的钱，不是被审计单位的债务人，则被审计单位违反了存在认定。
（2）完整性：所有应当记录的资产、负债、所有者权益均已记录。
即被审计单位实际中存在的资产、负债、所有者权益都已记录，没有少记资产、负债和所有者权益。例如，如果被审计单位实际欠B供应商的应付账款，在被审计单位应付账款明细账中却没有记录所欠B供应商的应付账款，则被审计单位违反了完整性认定。
（3）权利和义务：记录的资产由被审单位拥有或控制；记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
即记录的资产是被审计单位的权利，记录的负债是被审计单位必须履行的义务，记录的资产和负债都归被审计单位所有。该认定只涉及资产负债表中的资产和负债项目，不涉及所有者权益项目。
（4）计价和分摊：资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
即被审计单位对资产、负债、所有者权益都以正确的金额予以记录。
与期末账户余额相关的认定是没有多记是存在认定，没有少记是完整性认定，记录的资产和负债归被审计单位所有是权利和义务认定，记录的金额正确是计价和分摊认定。
各类交易和事项、账户余额认定的正确只是为列报正确打下了必要的基础，如果被审计单位误解有关列报的规定或舞弊，被审计单位没有遵守一些专门的披露要求等都可能导致财务报表产生错报。因此，即使注册会计师审计了各类交易和事项、期末账户余额的认定，实现了各类交易和事项、期末账户余额的审计目标，也不意味着获取了对财务报表发表意见的充分适当的审计证据，注册会计师还应当对各类交易和事项、期末账户余额在财务报表中列报的正确性进行审计。与列报和披露相关的认定通常分为下列几种：
（1）发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。即在被审计单位财务报表中列报和披露的交易和事项，实际都已发生，且与被审计单位有关。
（2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。即实际已发生交易和事项都在被审计单位财务报表中列报和披露。
（3）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。即财务信息在财务报表中金额正确。
（4）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。即财务信息在财务报表中分类正确。
与列报和披露相关的认定为没有多记且归其所有，没有少记，金额正确，分类正确。
被审计单位管理层对财务报表各组成要素作出的认定如表2-1所示。
表2-1 被审计单位管理层的认定
根据管理当局的认定，注册会计师确定具体审计目标。
根据被审计单位管理层与所审计期间各类交易和事项相关的认定，注册会计师推导的具体审计目标的含义和具体表述如表2-2所示。
表2-2 与所审计期间各类交易和事项相关的认定及对应的具体审计目标
根据被审计单位管理层与所审计期间各类交易和事项相关的认定，注册会计师以主营业务收入账户和销售费用账户为例，列出其具体审计目标如表2-3所示。
表2-3 与所审计期间各类交易和事项相关的认定及对应的具体审计目标举例
根据被审计单位管理层与期末余额相关的认定，注册会计师推导的具体审计目标的含义和具体表述如表2-4所示。
表2-4 与期末账户余额相关的认定及对应的具体审计目标
根据被审计单位管理层与期末余额相关的认定，注册会计师以库存现金账户和应付账款为例，列出其具体审计目标如表2-5所示。
表2-5 与期末账户余额相关的认定及对应的具体审计目标举例
（1）发生以及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。例如，复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。如果被审计单位拥有被抵押的固定资产，则需要将其在财务报表中列报，并说明与之相关的权利受到限制。
（2）完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反了该目标。例如，检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。
（3）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。例如，检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。
（4）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。例如，检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。
以上与列报和披露相关的四项认定在会计报表项目的认定中合称“列报”认定，其对应的具体审计目标是“确定××是否按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报”。
通过上面介绍可知，认定是确定具体审计目标的基础。注册会计师根据一项管理层认定确定一项对应的具体审计目标（列报和披露的认定除外），然后根据每一项具体审计目标执行一项或多项的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。认定、具体审计目标和审计程序之间的关系举例如表2-6所示。
表2-6 认定、具体审计目标和审计程序之间的关系
实现具体审计目标的审计程序在本书第二编审计实务中阐述。