任务导入

财务管理是指对财务活动全过程实施的运作与谋划，它由一系列相互联系的工作环节组成。财务管理工作者必须熟悉这些工作环节和业务内容，以便相互协作开展管理工作。

请思考以下问题。

（1）财务管理活动有哪些工作环节？

（2）各环节的主要工作职能又是什么呢？

知识准备

财务管理环节是企业财务管理的工作步骤与一般工作程序。一般而言，企业财务管理包括以下几个环节。

一、计划与预算

1. 财务预测

财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动做出较为具体的预计和测算的过程。财务预测可以测算各项生产经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据；可以预计财务收支的发展变化情况，以确定经营目标；可以测算各项定额和标准，为编制计划、分解计划指标服务。

财务预测的方法主要有定性预测和定量预测两类。定性预测法，主要是利用直观材料，依靠个人的主观判断和综合分析，对事物未来的状况和趋势做出预测；定量预测法，主要是根据变量之间存在的数量关系建立数学模型来进行预测。

2. 财务计划

财务计划是根据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财务活动进行规划，并以指标形式落实到每一计划期间的过程。财务计划是通过指标和表格，以货币形式反映计划期内企业生产经营活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、财务成果及其分配的情况。

确定财务计划指标的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定额法等。

3. 财务预算

财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息确定预算期内各种预算指标的过程。它是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实。

财务预算的编制方法通常包括固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算等。

二、决策与控制

1. 财务决策

财务决策是指按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。

财务决策的方法主要有两类：一类是经验判断法，是根据决策者的经验来判断选择，常用的方法有淘汰法、排队法、归类法等；另一类是定量分析方法，常用的方法有优选对比法、数学微分法、线性规划法、概率决策法等。

2. 财务控制

财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或进行调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程。

财务控制的方法通常有前馈控制、过程控制、反馈控制几种。财务控制措施一般包括：预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

三、分析与考核

1. 财务分析

财务分析是指根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程。

财务分析的方法通常有比较分析法、比率分析法和因素分析法等。

2. 财务考核

财务考核是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人完成任务的情况。财务考核与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节。

财务考核的形式多种多样，可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核，也可采用多种财务指标进行综合评价考核。

此外，财政部等五部委于2008年6月发布了企业内部控制规范体系。该体系通过对内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素的规范，要求企业在遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五项原则的基础上，合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。需要指出的是，内部控制中的控制与上述财务控制中的控制并非同一概念，二者在范围与内容上都存在本质区别。企业在财务管理的各个环节中都必须全面落实内部控制规范体系的要求。

任务解析

（1）财务管理作为一项综合性管理活动，通常由财务预测、财务计划、财务预算、财务决策、财务控制、财务分析与财务考核等基本环节组成。各个环节依次递进、相互依存，构成了财务管理的工作循环。

（2）财务预测的主要职能是对企业未来的财务活动做出较为具体的预计和测算。财务计划的主要职能是对财务活动进行规划并以指标形式落实到每一计划期间。财务预算的主要职能是确定预算期内各种预算指标。财务决策的主要职能是从各种备选方案中选出最佳方案。财务控制的主要职能是对企业的财务活动施加影响或调节以实现计划所规定的财务目标。财务分析的主要职能是系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势。财务考核的主要职能是确定有关责任单位和个人是否完成任务。

知识点训练

一、单项选择题

1. 下列各项中，不属于财务预算方法的是（　）。

A. 固定预算与弹性预算

B. 增量预算与零基预算

C. 定性预算和定量预算

D. 定期预算和滚动预算

2. 根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动做出较为具体的预计和测算过程指的是（　）。

A. 财务预测

B. 财务计划

C. 财务预算

D. 财务决策

3.（　）是财务管理的核心，其成功与否直接关系到企业的兴衰成败。

A. 财务决策

B. 财务控制

C. 财务预算

D. 财务预测

4. 下列选项中，不属于财务控制方法的是（　）。

A. 预算控制

B. 前馈控制

C. 过程控制

D. 反馈控制

二、多项选择题

1. 下面关于财务管理环节的表述正确的有（　）。

A. 财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势

B. 财务预算是指根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标

C. 财务决策是利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标

D. 财务预测是根据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动做出较为具体的预计和测算

2. 在一定的计划期内，财务计划主要通过指标和表格，以货币形式反映的内容主要有（　）。

A. 生产经营活动所需要的资金及其来源

B. 财务收入和支出

C. 财务成果及其分配

D. 以上选项均正确

3. 下列选项中，属于财务决策中经验判断法的有（　）。

A. 淘汰法

B. 排队法

C. 优选对比法

D. 数学微分法

4. 下列选项中，属于财务决策中定量分析方法的有（　）。

A. 归类法

B. 排队法

C. 线性规划法

D. 概率决策法

三、判断题

1. 财务计划是财务战略的具体化，是财务预算的分解和落实。（　）

2. 财务预算是财务管理的核心，预算的准确与否直接关系到企业的兴衰成败。（　）

3. 企业财务管理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是财务决策。（　）

4. 财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业的经营活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的经营目标。（　）

5. 财务分析可以测算各项生产经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据。（　） B4+Jz0sLK3qs5uY2mWxrRfdc79ydAEeS+Nuci4WmFcha8osUnYhLQOEAoIIu3Gz9