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现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。现金转化为企业其他形式的资产一般是没有任何难度的。难以即时转化为现金或因为一定条件的限制而不能作为现金来使用的项目不包括在现金之内。例如，企业持有的金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券；欠款客户出具的远期支票；因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票；各种借据和职工借支的差旅费；邮票；等等。
会计上的现金有狭义的现金和广义的现金之分。狭义的现金仅指库存现金，即企业金库中存放的现金，包括人们经常接触的纸币和硬币等。广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。这些流通手段主要包括以下内容：
（1）银行本票，即银行开具并支付的票据。
（2）银行汇票，即银行开具的指示另一银行支付给顾客指定收款人的票据。
（3）保付支票，即由银行存款户出具并由银行担保付款的支票。
（4）个人支票，即在银行立有户头的个人开具的支票。
（5）邮政汇票，即邮局在办理汇兑业务时出具并承付的票据。
（6）旅行支票，即银行发行的具有固定面额供持票人在旅途中支付使用的支票。
目前，国际惯例中的现金概念是指广义的现金。在我国的会计惯例中，狭义的现金概念与广义的现金概念并存。企业处理的日常交易业务中使用的是狭义的现金概念，如企业的零星销售业务收到的现金、日常支出业务支付的现金等。企业提供的财务报告（现金流量表）以及金融资产涉及的现金为广义的现金概念。与国际上流行的广义的现金概念相比，我国的广义的现金概念包括的内容还要广泛一些，还包括现金等价物。本章中的现金为狭义的现金概念。
现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：
（1）货币性，即现金具有的货币属性，起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的作用。
（2）通用性，即现金可以被企业直接用来支付其各项费用或偿还其各项债务。
（3）流动性，即现金的使用一般不受任何约定的限制，可以在一定范围内自由流动。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，也指企业资源及负债接近现金的程度。
一个企业日常的支出业务既多又复杂，现金的通用性并不是指现金可以被用来支付企业的任何支出业务。现金的使用要遵循其使用范围的规定。这是现金管理的一项重要内容。我国国务院出台的《现金管理暂行条例》对现金的使用范围有明确的规定。《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。这些经济业务包括以下几个方面：
（1）职工工资、津贴。
（2）个人劳动报酬。
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1 000元）。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
根据《内部会计控制规范——货币资金（试行）》的规定，一个企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的使用范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
为了满足企业日常零星开支所需的现金，企业的库存现金都要由银行根据企业的实际需要核定一个最高限额，这个最高限额一般要满足一个企业3~5天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天但最多不超过15天的日常零星开支所需的现金。企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过的部分应当及时送存银行，企业如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。除了个人的道德与法治观念的建立之外，一个企业必须强调它的现金内部控制，要严格执行现金内部控制的措施与手段，建立健全现金的内部控制制度，这样才能防止现金的丢失、被盗以及违法乱纪行为的发生，从而保持现金流动的合理性、安全性，提高现金的使用效果与获利能力。现金的内部控制包括以下几方面的内容：
库存现金的管理与账务的记录应分开进行，不能由一个人兼任。企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。填写银行结算凭证的有关印鉴不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。这样做的目的是便于分清责任，形成一种互相牵制的控制机制，防止挪用现金以及隐藏流入的现金。
企业收到现金时要有现金收入的原始凭证，以保证现金收入的来源合法；企业支付现金时要按规定的授权程序进行，除小额零星支出需要用库存现金外，其他应尽可能少用现钞，而用支票付款，同时要有确凿的原始凭证，以保证支付的有效性。企业对涉及现金收付交易的经济业务要根据原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付款凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”印章。
企业领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字；收回收据和发票存根，由保管人员办理签收手续；对空白收据和发票应定期检查，以防止短缺。
对库存现金，企业除了要求出纳人员应做到日清月结之外，企业的审计部门及会计部门的领导对现金的管理工作要进行经常性与突击性的监督和检查，包括现金收入与支出的所有记录。企业对发现的现金溢余与短缺，必须认真及时地查明原因，并按规定的要求进行处理。
一个人长期从事一项工作会形成惰性，不利于提高工作效率，同时可能会隐藏工作中的一些问题和不足。出纳工作每日都与资金打交道，时间长了容易产生麻痹和侥幸心理，增加犯罪的机会和可能。通过人员的及时轮换，企业不仅可以避免上述情况的出现，而且对工作人员本身也是一种保护，因此及时进行人员的轮换是非常必要的。
企业必须建立健全库存现金账目，除应设置库存现金总分类账户对库存现金进行总分类核算以外，还必须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结、账款相符。
现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。企业通过设置与登记库存现金日记账进行序时核算。库存现金日记账是核算和监督现金日常收付结存情况的序时账簿。通过库存现金日记账，企业可以全面、连续地了解和掌握企业每日库存现金的收支动态和库存现金余额，为日常分析、检查企业的现金收支活动提供资料。
库存现金日记账一般采用收入、付出以及结存三栏式格式，见表2-1。
表2-1 库存现金日记账
单位：元
库存现金日记账的收入栏和付出栏是根据审核签字后的现金收款付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。为了简化库存现金日记账的登记手续，对同一天发生的相同经济业务，企业可以汇总一笔登记。
每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：
（1）出纳人员应在库存现金日记账上结出“本日收入”合计和“本日付出”合计，然后计算出本日余额，计入“结存”栏。本日余额的计算公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计。
（2）出纳人员应以库存现金日记账上的本日余额与库存现金的实有额相核对，两者应一致。若不一致，出纳人员应及时查明原因，进行调整，做到账实相符。
（3）出纳人员应以库存现金日记账上的本日余额与库存现金的限额相比较，超过限额数，要及时送存银行；不足限额部分，应向银行提取，以保证日常开支的需要。在每月终了时，出纳人员应在库存现金日记账上结出月末余额，并同库存现金总账科目的月末余额核对相符。
库存现金日记账的格式也可以采用多栏式库存现金日记账。在此种格式下，每月月末，企业要结出与“库存现金”科目相对应的各科目的发生额合计数，并据以登记有关总账科目。由于采用多栏式库存现金日记账时涉及的栏目很多，因此企业对库存现金的收入和支出一般都分别设置日记账予以核算，即库存现金收入日记账和库存现金支出日记账。多栏式库存现金日记账能够如实反映收入现金的来源和支出现金的用途情况，简化凭证编制手续。现金收入日记账是按照现金收入对方科目设置专栏的。每日终了，为了计算库存现金的结存额，出纳人员核对账款，需要把库存现金支出日记账中的本日贷方合计数过入收入日记账。
有外币现金的企业应分别按人民币现金、各种外币现金设置库存现金日记账进行序时核算。
企业发生现金的收付业务，必须取得或填制原始凭证，以其作为收付款的书面证明。例如，企业从银行提取现金，要签发现金支票，以支票存根作为提取现金的证明；将现金存入银行，要填写进账单，以银行加盖印章后退回的进账单回单作为存入现金的证明；收进零星小额销售款，应以销售部门开出的发票副本作为收款证明；支付职工差旅费的借款，要取得经有关领导批准的借款单，作为付款的证明；等等。所有这些作为收付款证明的原始凭证，财会部门要进行认真的审核。财会部门在审核时应注意每笔款项收支是否符合现金管理制度的规定、是否符合开支标准、是否有批准的计划、原始凭证中规定的项目是否填写齐全、数字是否正确、手续是否完备等。财会部门通过审核无误的原始凭证填制收款凭证或付款凭证，办理现金收支业务。出纳人员在收付现金以后，应在记账凭证或原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记表示款项已经收付，根据经过审核签字后的收付款凭证登记账簿。
收款凭证和付款凭证是用于库存现金和银行存款收付业务核算的依据。为了避免填制凭证和记账的重复，企业在实际工作中对于从银行提取现金或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。例如，企业从银行提取现金时只填制银行存款付款凭证，作为借记“库存现金”科目和贷记“银行存款”科目的依据，不再填制现金收款凭证；将现金存入银行时，只填制现金付款凭证，作为借记“银行存款”科目和贷记“库存现金”科目的依据，不再填制银行存款收款凭证。
为了总括地反映和监督企业库存现金的收支结存情况，企业需要设置“库存现金”科目。该科目借方登记现金收入数，贷方登记现金付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。库存现金总账科目的登记，可以根据现金收付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证逐笔登记。但是在现金收付款业务较多的情况下，这样登记必然会加大工作量，因此在实际工作中，企业一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。
企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不在“库存现金”账户中核算。
现金收入的内容主要有从银行提取现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星收入款、收取对个人的罚款、无法查明原因的现金溢余等。收取现金时，企业应根据其来源记入“库存现金”账户及相关账户。
【 例 2 - 1 】 天河公司从开户银行提取现金40 000元备用。其账务处理如下：
借：库存现金40 000
贷：银行存款40 000
【 例 2 - 2 】 天河公司出租包装物收到租金（现金）500元及增值税65元。其账务处理如下：
借：库存现金565
贷：其他业务收入500
应交税费——应交增值税（销项税额）65
【 例 2 - 3 】 天河公司向个人销售产品，收到现金共计678元，其中价款为600元，增值税税款为78元。其账务处理如下：
借：库存现金678
贷：主营业务收入600
应交税费——应交增值税（销项税额）78
企业应当严格按照国家有关现金管理制度的规定，在准许的范围内，办理现金支出业务。企业按照现金开支范围的规定支付现金时，应根据其用途记入相关账户和“库存现金”账户。
【 例 2 - 4 】 天河公司管理部门职工李芳出差预借差旅费1 500元。其账务处理如下：
借：其他应收款——李芳1 500
贷：库存现金1 500
【 例 2 - 5 】 接 【 例 2 - 4 】 ，李芳报销差旅费1 200元，余款交回现金。天河公司账务处理如下：
借：库存现金300
管理费用1 200
贷：其他应收款——李芳1 500
【 例 2 - 6 】 天河公司以现金支付职工工资30 000元。其账务处理如下：
借：应付职工薪酬——工资30 000
贷：库存现金30 000
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支、事后需要报销的款项。备用金业务在企业日常的现金收支业务中占有很大的比重，因此企业对于备用金的预借和报销，既要有利于企业各项经济业务的正常进行，又要建立必要的手续、制度，并认真执行。
有关备用金的预借、使用和报销的手续、制度基本内容如下：职工预借备用金时，要填写一式三联的“借款单”，说明借款的用途和金额，经本部门和有关领导的批准后，方可领取；职工预借备用金的数额应根据实际需要确定，数额较大的借款，应以信汇和电汇的方式解决，防止携带过多的现金，预借的备用金应严格按照规定的用途使用，不得购买私人物资；职工使用备用金办事完毕，要在规定期限内到财会部门报销，剩余备用金要及时交回，不得拖欠，报销时应由报销人填写“报销单”并附有关原始凭证，经有关领导审批。
企业的财会部门对于备用金的预借、使用和报销负有重要责任，要严格掌握，认真进行审核；执行国家有关财经制度，不得任意提高开支标准，对于违反国家规定的开支，应坚持原则，拒绝支付或不予报销。
备用金的总分类核算，应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收款项或暂付款项，包括各种赔款、罚款、存储保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。在备用金数额较大或业务较多的企业可以将备用金业务从“其他应收款”科目中划分出来，单独设置“备用金”科目进行核算。
备用金的明细分类核算一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账，根据预借和报销凭证进行登记。有的企业为了简化核算手续，用借款单的第三联代替明细账（借款单第一联是存根，第二联由出纳据以付款），报销和交回现金时，予以注销。
备用金的管理办法一般有两种：一是随借随用、用后报销制度，适用于不经常使用备用金的单位和个人；二是定额备用金制度，适用于经常使用备用金的单位和个人。定额备用金制度的特点是对经常使用备用金的部门或车间，分别规定一个备用金定额。企业按定额拨付现金时，登记到“其他应收款”或“备用金”科目的借方和“库存现金”科目的贷方。报销时，财会部门根据报销单据付给现金，补足用掉数额，使备用金仍保持原有的定额数。报销的金额直接登记到“库存现金”科目的贷方和有关科目的借方，不需要通过“其他应收款”或“备用金”科目核算。
【 例 2 - 7 】 天河公司行政管理部门职工陈杰于2×19年6月8日因公出差预借备用金400元，实际支出300元，经审核应予以报销，剩余现金100元交回财会部门。
预借时，财会部门应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：备用金——陈杰400
贷：库存现金400
报销时，财会部门应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用300
贷：备用金——陈杰300
剩余现金交回财会部门时，财会部门应填制现金收款凭证，会计分录如下：
借：库存现金100
贷：备用金——陈杰100
【 例 2 - 8 】 天河公司行政管理部门职工李敏于2×19年7月9日因公出差预借备用金700元，实际支出900元，经审核应予以报销。
预借时，财会部门应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：备用金——李敏700
贷：库存现金700
报销时，财会部门应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用900
贷：备用金——李敏900付出现金200元，财会部门填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：备用金——李敏200
贷：库存现金200
【 例 2 - 9 】 天河公司财会部门对供应部门实行定额备用金制度，根据核定的定额，付给定额备用金2 200元。天河公司账务处理如下：
借：备用金——供应部门2 200
贷：库存现金2 200
【 例 2 - 1 0 】 供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 900元，持开支凭证到财会部门报销。财会部门审核以后付给现金，补足定额。天河公司账务处理如下：
借：管理费用1 900
贷：库存现金1 900
【 例 2 - 1 1 】 财会部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证700元和余款1 500元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。天河公司账务处理如下：
借：管理费用700
库存现金1 500
贷：备用金——供应部门2 200
随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较见表2-2。
表2-2 随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较
为了保护现金的安全完整，做到账实相符，企业必须做好现金的清查工作。现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与库存现金日记账上的余额进行核对。实存数是指企业金库内实有的现款额，清查时不能用借条等单据来抵充现金。企业应于每日终了时查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。
定期或不定期清查时，企业一般应组成清查小组负责现金清查工作，清查人员应在出纳人员在场时清点现金、核对账实情况，并根据清查结果填制现金盘点报告单，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，清查人员应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。对于预付给职工或内部单位尚未使用的备用金或剩余备用金，财会部门应及时催促报销或交回。采用定额备用金制度的企业一般是在年终时进行一次清理，收回拨付的定额数，下一年度再根据实际需要重新规定定额，拨付现金。
为了防止挪用现金，各部门或车间必须配备备用金负责人进行管理，财会部门应进行抽查。财会部门对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。财会部门在现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目，贷记“库存现金”科目；在现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后按如下要求进行处理：
（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后作为盘亏损失处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后作为盘盈利得处理，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——盘盈利得”科目。
【 例 2 - 1 2 】 天河公司2×19年5月10日在对现金进行清查时，发现短缺90元。天河公司账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90
贷：库存现金90
【 例 2 - 1 3 】 上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。天河公司账务处理如下：
借：管理费用90
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90
【 例 2 - 1 4 】 天河公司2×19年6月15日在对现金进行清查时，发生溢余100元。天河公司账务处理如下：
借：库存现金100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100
【 例 2 - 1 5 】 上述现金溢余原因不明，经批准记入“营业外收入”科目。天河公司账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100
贷：营业外收入——盘盈利得100