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（一）单选题
1.关于审计证据的充分性，下列说法中错误的是（ ）。
A.充分性是审计证据数量方面的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
B.评估的重大错报风险越高，注册会计师需要的审计证据可能越多
C.审计证据质量存在缺陷，注册会计师需要通过获取更多的审计证据来弥补
D.获取审计证据是否充分，基本的判断标准是获取的审计证据是否足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的水平
2.下列有关审计证据可靠性的说法中正确的是（ ）。
A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
B.可靠的审计证据是高质量的审计证据
C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
3.在注册会计师获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序，正确的是（ ）。
A.销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账
B.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
C.购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本
D.应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函
4.在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据中可靠性最强的通常是（ ）。
A.甲公司与购货方签订的合同
B.注册会计师向购货方函证的回函
C.甲公司产品销售的出库凭证
D.甲公司管理层提供的声明书
5.下列关于相关性的说法中不恰当的有（ ）。
A.测试应付账款的高估，则测试有关采购交易的原始凭证是相关的
B.有关某一特定认定的审计证据可以替代与其他认定的相关证据，以此来减少审计成本
C.不同来源的审计证据可能会证实同一认定
D.设计实质性程序包括识别与测试目的相关的情况，这些情况构成相关认定的错报
6.审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑，在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑的内容不包括（ ）。
A.用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响
B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
D.有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
7.A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。下列证据中相关性最低的是（ ）。
A.甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录
B.甲公司保存的此项固定资产的购买发票
C.甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明
D.甲公司常年所聘法律顾问的投资函证回函
8.注册会计师用以证实固定资产所有权的下列审计证据中相关性最小的是（ ）。
A.检查外购办公设备的卖方发票
B.检查房屋建筑物的产权证明文件
C.检查大型运输设备的运营证件
D.检查生产设备的维修保养记录
9.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（ ）。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多
D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足
10.下列有关审计证据数量的说法中不正确的是（ ）。
A.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅需要获取更多的审计证据就可以予以弥补
B.如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用
C.注册会计师评估的错报风险越高，需要的审计证据可能越多
D.不能为了提高审计效率，减少审计证据的数量而人为地调高重要性水平
11.下列有关积极式函证说法中错误的是（ ）。
A.如果在合理的时间内没有收到回函，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函
B.积极式函证要求被询证者必须回函
C.如果在合理时间内没有收到回函，注册会计师直接实施替代程序
D.在采用积极的函证方式时，注册会计师只有收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据
12.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中拥有其所有权的是（ ）。
A.被审计单位
B.执行审计工作的注册会计师
C.会计师事务所
D.会计师事务所和被审计单位
13.下列关于审计工作底稿的说法中不恰当的是（ ）。
A.审计工作底稿是指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关的审计证据以及得出的审计结论做出的记录
B.审计工作底稿是审计结论的载体
C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
D.具体审计计划可以作为审计工作底稿归档
14.下列各项中不属于注册会计师应当及时编制审计工作底稿的原因的是（ ）。
A.及时编制充分、适当的审计工作底稿，有助于提高审计质量
B.便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的结论进行有效复核和评价
C.在审计工作完成后编制的审计工作底稿可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确
D.因审计工作时间有限，审计人员应当及时编制审计工作底稿
15.下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（ ）。
A.审计工作底稿是形成审计报告的基础
B.审计证据的载体是审计工作底稿
C.审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论
D.审计工作底稿形成于审计的过程，同时反映整个审计过程
16.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项，下列各项中不属于相关事项的是（ ）。
A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据
C.审计中遇到的重大事项和得出的结论以及在得出结论时做出的重大职业判断
D.审计收费金额以及收费标准
17.下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中错误的是（ ）。
A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B.在实务中，为便于复核，注册会计师通常将以电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿
C.若将以电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿
D.无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制
18.审计工作底稿的归档期限为审计工作报告后的（ ）。
A.30日内
B.60日内
C.90日内
D.180日内
19.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿（ ）。
A.至少保存8年
B.至少保存10年
C.至少保存15年
D.永久保存
20.审计工作底稿通常不包括的内容有（ ）。
A.总体审计策略
B.问题备忘录
C.重大事项概要
D.重复的文件记录
21.以下各项中不属于审计工作底稿要素的是（ ）。
A.审计工作底稿的标题
B.审计过程的记录
C.重大事项概要
D.索引号及页次
（二）多选题
1.下列与审计证据相关的表述中正确的有（ ）。
A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性
C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
2.下列关于获取的审计证据相互矛盾的情形中说法错误的有（ ）。
A.当获取的审计证据相互矛盾时，选取注册会计师倾向的审计证据归入审计工作底稿
B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据相互印证，该证据的可靠性较高
D.当通过检查和函证获取的审计证据相矛盾时，以函证回函结果为准
3.必要审计证据的性质与范围取决于注册会计师的职业判断，影响这种判断的因素有（ ）。
A.重要性评估水平
B.总体规模
C.与特定认定相关的审计风险
D.影响账户余额的经常性或非经常性交易
4.下列审计证据中属于从其他来源获取的信息的有（ ）。
A.询证函的回函
B.分析师的报告
C.内部控制手册
D.合同记录
5.关于审计程序，下列说法中正确的有（ ）。
A.根据使用的目的不同，审计程序可以分为风险评估程序和进一步审计程序以及其他审计程序
B.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括实质性分析程序和细节测试
C.注册会计师执行控制测试可能用到的程序有观察、检查、询问、穿行测试、分析程序和重新执行
D.注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序
6.按照审计准则的要求，下列审计过程的各阶段中，注册会计师必须运用分析程序的有（ ）。
A.初步业务活动
B.风险评估
C.风险应对
D.总体复核
7.在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。
A.验证被询证者是否存在
B.将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性
C.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对
D.验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性
8.注册会计师对甲公司2019年12月31日应收账款实施函证程序，回函存在不符事项，下列不符事项可能表明被审计单位存在舞弊迹象的是（ ）。
A.债务人已于2019年12月30日付款
B.债务人尚未收到货物
C.因质量原因债务人于2020年1月3日退回
D.债务人未购买甲公司货物
9.下列关于注册会计师收到回函后发现不符事项的说法中正确的有（ ）。
A.注册会计师应当调查不符事项
B.不符事项可以为类似账户回函质量提供依据
C.如果不符事项显示财务报表存在错报，注册会计师需要评价该错报是否表明存在舞弊
D.某些不符事项并不表明存在错报
10.与函证程序有关的舞弊风险迹象有（ ）。
A.管理层不允许寄发询证函
B.管理层试图拦截、篡改询证函或回函
C.从私人电子邮箱发送的回函
D.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函
11.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，实现的目的包括（ ）。
A.有助于项目组计划和执行审计工作
B.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础
C.既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核
D.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作
12.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中有经验的专业人士应当具备的有（ ）。
A.了解相关法律法规和审计准则的规定
B.在会计师事务所长期从事审计工作
C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
D.了解注册会计师的审计过程
13.以下关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿的表述中正确的有（ ）。
A.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，不应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档
B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档
C.在实务中，注册会计师应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
D.在实务中，注册会计师不应该单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
14.下列各项中属于审计工作底稿中应包含的内容有（ ）。
A.审计结论
B.审计过程的记录
C.审计标识及其说明
D.编制人姓名及编制日期
15.下列各项中通常不纳入审计工作底稿的有（ ）。
A.财务报表草稿
B.初步思考的记录
C.存在印刷错误而作废的文本
D.与治理层口头沟通的记录
16.下列有关审计工作底稿的变动中属于事务性变动的有（ ）。
A.归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
B.对审计档案规整工作的完成核对表签字认可
C.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
D.记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据
17.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中正确的有（ ）。
A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿
B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿
D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员以及复核的时间和人员
18.下列各项中属于审计完成阶段工作底稿的有（ ）。
A.审计工作完成情况核对表
B.管理层声明书原件
C.重大事项概要
D.错报汇总表
19.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中正确的有（ ）。
A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后2个月内
B.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内
C.如果未能完成审计业务，归档期限为审计工作中止日后60天内
D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内
20.在完成最终审计档案的归整工作后，如果有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师的下列做法中正确的有（ ）。
A.在审计工作底稿中记录修改审计工作底稿的理由
B.在审计工作底稿中记录修改审计工作底稿的时间和人员以及复核的时间和人员
C.注册会计师应将以前记录的该事项的审计工作底稿废弃
D.注册会计师应将修改后及修改前的审计工作底稿都作为审计档案保存
（三）判断题
1.审计证据是为注册会计师得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。（ ）
2.审计证据如果没有其他信息，审计工作将无法开展。（ ）
3.审计证据要求数量上要适当，质量上要充分。（ ）
4.审计证据的相关性是指审计证据要和实现的审计目标相关。（ ）
5.相关不可靠的审计证据我们也认为其是适当的审计证据。（ ）
6.注册会计师通过实施监盘审计程序能够获取到证实存货权利与义务认定的全部审计证据。（ ）
7.积极式函证和消极式函证最大的区别在于对回函的要求不同。（ ）
8.注册会计师单独实施询问审计程序能够帮助注册会计师获取到充分适当的审计证据。（ ）
9.分析程序通常被注册会计师用于风险评估、控制测试和总体复核中。（ ）
10.当注册会计师的工作比较繁忙的时候，可以请被审计单位的工作人员帮忙发送银行询证函。（ ）
11.审计工作底稿又可以称为审计工作的备忘录。（ ）
12.审计证据是审计工作底稿的载体。（ ）
13.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。（ ）
14.财务报表的草稿也属于审计工作底稿。（ ）
15.以电子或其他介质形式存在的工作底稿可以不用保存。（ ）
16.审计工作底稿要求编写者和复核者签名并填写日期的主要目的是明确责任。（ ）
17.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征。（ ）
18.审计标识应该具有唯一性和一致性。（ ）
19.审计工作底稿归档期间内的变动是事务性的变动。（ ）
20.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后50天。（ ）
（四）简答题
1.明天会计师事务所A注册会计师和B注册会计师对新华公司2019年度的财务报表进行审计，发现该公司财务报表、期末账户余额以及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：
（1）已列入仓库存货商品的真实性存在问题。
（2）当年应收账款所提的坏账准备可能不准确。
（3）在销售交易中，现销记录为赊销。
（4）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。
要求：请按要求填列表格（见表5-1）。针对上述问题管理层是如何认定的，请分别写出认定的大类和具体认定？针对上述认定，注册会计师应该执行何种实质性审计程序？能够获取到什么类别的审计证据（书面证据、实物证件、口头证据）？
表5-1 管理层认定、实质性审计程序和审计证据类别
2.ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2018年财务报表进行审计。2019年2月10日,A注册会计师完成审计业务。审计工作底稿大部分是以电子形式存在,A注册会计师在归档前将电子形式的工作底稿打印成纸质形式的工作底稿，同时为了保密，将电子形式的工作底稿销毁，并于2019年4月13日归整为最终审计档案。ABC会计师事务所由于工作底稿过多无处存放，因此将2013年以前的审计工作底稿销毁。
要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，请指出关于审计工作底稿的性质、归档及保存过程中是否存在不当之处，同时说明理由。