五、案例

某会计师事务所为了提高执业水平，保证执业质量，建立和实施了具有特色的质量管理模式。其发展方针为：“宁要发展100年，不要风险收入100万。”

该会计师事务所集中了一批优秀人员，历时几个月，在总结会计师事务所十几年发展经验的基础上，多方查阅资料，借鉴国内外同行的先进经验，结合实际情况，经过几十次的讨论和反复修改，制定了一整套执业质量监管制度。这套制度包括质量控制方面的《审计执业质量控制制度》《关于业务承接的有关规定》《审计工作底稿三级复核制度》《关于业务监管程序的规定》以及质量考核方面的《执业质量考核暂行办法》《上市公司业务考核实施细则》《内资企业审计业务考核实施细则》《外商投资企业审计业务考核实施细则》。这些制度汇编成厚厚的一本书，人手一册。该会计师事务所不仅要求大家认真学习和掌握这套制度，而且要求大家保管好这套制度，以便随时查阅，并规定，如果丢失要罚款1000元。

为了保证质量监管制度的贯彻实施，该会计师事务所建立了完善的质量控制体制，而且专门选拔业务骨干成立了业务监管部，负责业务质量监管。为了突出业务监管部的地位和作用，该会计师事务所由一位副所长兼任业务监管部部门经理。业务监管部的职责贯穿于每项执业活动的全过程，不仅进行事后监督，还要进行事前监督和事中监督。在承接业务时，业务监管部根据取得的资料，帮助分析审计风险点，以明确审计策略及审计重点。在外勤审计阶段，业务监管部可以根据情况直接进入现场对执业人员执行的审计程序和形成的工作底稿进行检查，对发现的问题，要求执业人员改正或做出重新处理。在报告阶段，业务监管部出具检查和复核意见后才能由该会计师事务所领导签发出具报告。另外，业务监管部还要根据具体情况，从各类业务报告中选取10%~30%进行定期或不定期的抽查，并将抽查结果直接向该会计师事务所所长汇报。

为了使质量控制落到实处，该会计师事务所还专门建立了质量考核机制，根据每类业务制定了详细的考核制度，将执业程序分解成各个考核项目，分别确定考核要求与扣分标准，对工作底稿进行定期或不定期考核，并将考核要求作为个人晋升、奖惩的依据。

该会计师事务所在加强质量监管的同时，也非常注重职业道德教育，要求员工自觉维护职业形象。该会计师事务所规定了“三原则”和“六不准”。“三原则”是指“决不降价取悦客户，决不参与不正当竞争，决不扰乱执业环境”。“六不准”是“不准做违反国家规定的业务，不准做无政策依据的业务，不准做有损会计师事务所形象的业务，不准做有风险的业务，不准做有重大遗留问题的业务，不准出具虚假报告”。该所经常以情况简报的形式将执业中出现的问题予以公布，要求大家从中吸取教训，并常以“永远不要忘记”为题，就执业中的重要风险领域进行讲解，也专门召开座谈会，讨论一些事件的深刻教训，让警钟长鸣。在加强职业道德教育的同时，该会计师事务所对员工违反职业道德的行为规定了严厉的处罚措施。

思考：（1）结合会计师事务所质量控制准则的要求分析该会计师事务所的质量控制措施的不足之处。

（2）试分析会计师事务所质量控制的重要性。

（3）我国目前会计师事务所质量控制中存在的主要问题有哪些？ saMWPh2gJ1W7JkwP4la0Mzi4wHHyZyoVzJK67OHOILp356yRDMihWO3Z2w2Am4Od