任务三
银行会计凭证

会计凭证是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。

在银行会计核算中，按照核算程序，一般是从受理或编制会计凭证开始的。在处理银行业务和核算中，由于需要将凭证在不同柜组之间进行传递记账，为此，银行会计凭证又称为传票。

一、银行会计凭证的种类

1.按凭证设置的程序和用途不同，银行会计凭证分为原始凭证和记账凭证

①原始凭证是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证；

②记账凭证是根据原始凭证编制的凭以记账的凭证。

2.按凭证形式不同，银行会计凭证分为复式凭证和单式凭证

①复式凭证是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填在一张凭证上，其特点是资金来龙去脉清楚、对应关系明确，方便查对，但在手工操作情况下不便于分工记账和按科目汇总发生额；

②单式凭证是在每张凭证上只填记一个借方或一个贷方账户，每一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证，其特点就是在手工操作情况下便于分工记账、传递和按科目汇总发生额，但其反映业务不集中，不便于事后查找。

3.按凭证的使用范围不同，银行会计凭证分为基本凭证和特定凭证

（1）基本凭证

基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证。由于该凭证要在银行内部各个专柜、小组及有关部门之间进行传递，所以也叫作传票。

以银行为例，基本凭证可分为以下八种：

①现金收入传票（见表2－4）。

②现金付出传票（见表2－5）。

③转账借方传票（见表2－6）。

④转账贷方传票（见表2－7）。

⑤特种转账借方传票（见表2－8）。

⑥特种转账贷方传票（见表2－9）。

⑦表外科目收入传票（见表2－10）。

⑧表外科目付出传票（见表2－11）。

上述基本凭证中，现金收入、付出传票及转账借、贷方传票属于银行内部凭证，只限于内部使用，对外无效。特种转账借、贷方传票由银行填制，可在内部和外部使用。表外科目收、付传票适用于需要登记表外科目的账务。

（2）特定凭证

特定凭证是根据各种业务的特殊需要而设置的各种专用凭证。这种凭证由银行设计和印制。办理业务时，由外部单位提交或从联行寄来。凭证采用一次套写数联，外部单位和银行分别联次使用，凭以处理业务和登记账簿。特定凭证种类很多，如各种结算凭证、联行凭证、银行之间往来的划拨凭证、贷款凭证、贴现凭证和储蓄凭证等。特定凭证的具体使用将在后面各项目业务核算中加以阐述。

4.按其载体不同，银行会计凭证分为电子凭证和手工凭证

①电子凭证是指由记录交易发生的电子设备根据实际发生的交易明细按照一定格式生成的记账凭证。

②手工凭证是指会计人员根据原始凭证采用手工办法编制的记账凭证。

二、银行会计凭证的基本要求

1.原始凭证的基本要求

原始凭证至少应包含以下要素：凭证的名称、日期；填制单位和填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；经济业务内容；数量、单价和金额。

从外部取得的原始凭证，必须加盖取得单位的公章或发票专用章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或发票专用章。

职工借款凭据必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位公章或以经营所在地法律、法规认可的形式签字等。发现原始凭证金额有错误的，应当重开，不得在原始凭证上更正。

原始凭证中涉及附件的，应当确定其附件是否符合认定标准。在填制原始凭证的附件张数时，应当以符合原始凭证附件的证明文件为统计依据。

2.记账凭证的基本要求

记账凭证至少应包含以下要素：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目及账户；货币、金额和借贷方向；所附原始凭证张数；填制凭证人员、复核人员。此外，收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签章。

记账凭证应当连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

记账凭证涉及计算、分配等事项的，应当以计算、分配结果填写原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应当把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。

在填制记账凭证的附件张数时，应当以符合原始凭证的证明文件为统计依据。其中，记账凭证的附件不应当包括已经在原始凭证中统计过的附件。即记账凭证中的附件应当以直接的原始凭证为依据，不包括原始凭证中的附件。

复核记账凭证时应主要关注以下方面：会计科目号是否正确；会计分录是否正确；货币金额是否正确，借、贷方是否平衡；摘要及业务编号有无遗漏；附件是否齐全；记账日期是否正确。

机制记账凭证原则上不得手工填制，遇系统故障或不可抗力因素，造成计算机无法打印时，应经会计机构负责人授权及签章后，采用手工方式填制机制凭证。

3.电子凭证的基本要求

电子凭证可采用电子介质形式储存、检索和调用。

电子记账凭证可以通过凭证上的交易流水号、业务编号和摘要信息与交易清单、原始凭证建立对应关系。

电子记账凭证与原始凭证可以合并保管，也可以分别保管。

三、银行会计凭证的处理与管理

银行会计凭证的处理是指从银行受理或填制凭证开始，经过审核、传递、记账，到装订保管为止的全过程，一般也称为会计凭证的处理程序。银行会计凭证的管理是指对空白凭证的领取、保管、发售，以及处理完凭证的保管、查考等管理措施。

1.会计凭证的编制

编制会计凭证时，应注意以下要求：

①凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致，对外业务要使用对外业务凭证，对内部资金和财务费用要使用内部凭证，不能相互串用和混淆。

②基本凭证一般都是单联式凭证，可分别填写，如需填制多联次专用凭证要一式数联套写，不准分张单写。

③人民币或外币要有符号，大、小写金额数字一定要清楚、准确、一致。

④现金收付业务，只需填制××科目的现金收入凭证或现金付出凭证，不再编写“现金”科目的凭证；转账业务要根据科目的对应关系，分别填写转账借方凭证和转账贷方凭证，或用特定凭证的不同联次代替。

⑤反映科目之间的对应关系，在同一转账业务的凭证中要相互填写对方科目，并按业务序号编列传票号码及分码，便于查考。

2.会计凭证的审核

审核会计凭证时应确认凭证的真实性、正确性、合法性和有效性，反映和监督经济业务的主要步骤。审核的内容主要有以下几项：

①是否为本行受理的凭证；

②使用的凭证种类是否正确，凭证的内容、联次与附件是否相符，是否超过期限；

③账号与户名是否一致；

④大、小写金额是否一致，有无涂改；

⑤款项来源、用途是否符合政策和有关资金管理的规定；

⑥是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额；

⑦密押、印鉴是否真实、齐全；

⑧有关收费、罚金等计算是否准确；

⑨内部科目和账户名称使用是否正确。

经过审核符合规定要求的凭证就可凭以处理账务和科学地进行传递。

3.会计凭证的传递

会计凭证的传递是指会计凭证按照规定程序在银行内部各专柜或所属分支机构之间进行传送流转。银行会计凭证的传递过程也就是处理业务和会计核算的过程，直接关系到国民经济各部门资金周转及会计工作的质量和效率。因此，一切会计凭证的传递都要求严密、合理、科学，应当减少不必要的环节，避免无人负责和迟缓现象的发生，应当坚持先外后内，先急后缓；现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，转账业务先付款单位账后收款单位账等处理原则，以加速进账，保证质量。在传递过程中，除特殊情况外，会计凭证一律由银行内部传递。

4.会计凭证整理、装订和保管

会计凭证是会计档案的重要组成部分，按照《档案管理办法》的规定，在记账后进行整理装订和妥善保管。

每日营业终了，对已办完会计核算手续的会计凭证应先按科目整理，每一科目的凭证应按现收、现付、转借、转贷的顺序排列，并按照会计科目代号的大小顺序，表内科目在前，表外科目在后，装订成册，加具封面和封底，并有会计装订人员和会计主管盖章，以明确责任。会计凭证一般应按日装订，凭证过多时可装订成若干册。凭证少的要求必须按日半装订，但必须按顺序日排列。装订好的凭证应编列凭证总号，并在凭证封面有关栏之内注明起讫日期，登记会计档案登记簿，后入库保管。调阅已入库的凭证，应履行手续。根据相关规定，会计凭证的保管期限通常为15年，对于超过规定保管期限的凭证，报经上级主管部门、档案部门和会计部门共同派人员销毁。 Tq0mm0o6BPqyqE5SjYzW3iwTqnsjcau/9pCmDfIWpYuN1JCS6Iq0hjS0K+OMO/eE