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《中华人民共和国企业所得税法》第 54 条规定：“企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。”企业根据上述规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。
根据税法的上述规定，企业可以通过选择适当的预缴企业所得税办法进行纳税筹划。当企业预计当年的应纳税所得额比上一纳税年度低时，可以选择按纳税期限的实际数预缴，当企业预计当年的应纳税所得额比上一纳税年度高时，可以选择按上一年度应税所得额的 1/12 或 1/4 的方法分期预缴所得税。
根据国家税务总局的规定，为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的，要及时查明原因，调整预缴方法或预缴税额。各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于 70%。
（1）《中华人民共和国企业所得税法》（2007 年 3 月 16 日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，主席令［2007］第 063 号，自 2008 年 1 月 1 日起实施）第 54 条。
（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院 2007 年 12 月 6 日颁布，国务院令［2007］第 512 号，自 2008 年 1 月 1 日起实施）第 128 条。
（3）《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国家税务总局 2009 年 1月 20 日发布，国税函［2009］34 号）。
图 1-7 纳税筹划图
【例 1-8 】 某企业 2009 纳税年度缴纳企业所得税 1 200 万元，企业预计 2010 纳税年度应纳税所得额会有一个比较大的增长，每季度实际的应纳税所得额分别为 1 500 万元、1 600 万元、1 400 万元、1 700 万元。企业选择按照纳税期限的实际数额来预缴企业所得税。请计算该企业每季度预缴企业所得税的数额，并提出纳税筹划方案。
按照 25%的企业所得税税率计算，该企业需要在每季度预缴企业所得税分别为 375 万元、400 万元、350 万元、425 万元。
由于企业 2010 年度的实际应纳税所得额比 2009 年度的高，而且在企业的预料之中，因此，企业可以选择按上一年度应税所得额的 1/4 的方法按季度分期预缴所得税。这样，该企业在每季度只需要预缴企业所得税 300 万元。假设银行活期存款利息为 1%，并且每年计算一次利息，则该企业可以获得利息收入：（375-300）×1%×9 ÷12 +（400-300）×1% ×6 ÷12 +（350-300）×1%×3 ÷12=1.187 5（万元）。