下载掌阅APP，畅读海量书库
立即打开
出纳作为一个企业最基本的会计工作环节，它的重要性不言而喻，企业一切会计信息的来源可以说都和出纳的各个工作项目内容密不可分。当然会计也是出纳的制约者，它要求出纳必须懂得一些会计知识，并且运用会计知识来完成自己出纳上的相关工作。因此出纳和会计之间既相辅相成，又相互制约。
出纳所涉及的工作都是财务部门中最初级、最基础的工作，比如，款项的收付、现金的存取等。企业各项经济业务的发生，都必须经过出纳这道关口，再经过出纳的归纳、总结，对各项经济业务进行记录、计量，并登记日记账，同时附着原始单据一同上交会计上级部门。会计则根据出纳提供的数据资料做账，进而反映公司的财务信息状况。当然不管是出纳还是会计，他们的核算依据都是相同的，都是按照平时企业经济业务发生的原始凭证作为记账凭据，互相运用对方的核算资料、依据、原则，共同完成会计任务。
出纳人员必须有一定的会计专业知识，在工作中必须依靠一些专业的会计知识来完成日常的出纳工作。因为出纳也是会计部门的一个重要岗位，像凭证的填制、日记账的登记、票据的填写都有专业的要求，对于企业日常业务活动，出纳必须依照会计准则来处理。
北京某艺术有限公司购买办公用品一批，需支付其货款1000元，财务部门的会计小张和出纳小王做相应的业务处理。
这时出纳小王应根据购买办公用品开具的发票填写报销单，支付现金，但必须按经审核过的报销单支付，不能自填自付。且在付完款后，出纳小王要及时登记现金日记账，从而保证实际库存现金和现金日记账账面金额相符，为会计做账提供真实、可靠的财务数据。而会计小张则有权审核该报销单，这样可以确定实际是否收到这批办公用品（有签收方可）；避免支付错误，审核数量及金额准确，起到复核作用；起到监督作用，防止舞弊行为。
会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系，主要有以下几个区别和联系点。
总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的、全面的核算资料；明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。总体上讲，必须实行钱、账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱、管物。
出纳、明细分类账会计和总账会计之间有着很强的依赖性。他们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；他们相互利用对方的核算资料，共同完成会计任务，缺一不可。同时，他们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，都有金额上的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。
出纳要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对；“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。
出纳工作主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款由出纳办理收支结算手续。既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。这和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱或管账不管物的。
出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，这是由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账，对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。
货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。