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1.1 我国两大税种介绍 |
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我国目前实行的税制中一共分为五大类19个税种，分别由财政、税务、海关等系统负责征收与管理，那么面对众多的税种，会计人员特别是会计新手，报税前首先要解决的就是该到哪些部门报税，以及到这些部门报何种税的问题。本节将带领读者解决这些问题。
我国现行的税制实体法将各项税收按性质和作用分为五大类：
1．流转税类：包括增值税、消费税、营业税和关税。
2．资源税类：包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。
3．所得税类：包括企业所得税、个人所得税。
4．特定目的税类：包括固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。其中固定资产投资方向调节税目前暂缓征收。
5．财产和行为税类：包括房产税、车船税、印花税和契税。
上述五大类税制一共包括19个税种，其中关税是由海关负责征收，耕地占用税和契税、地方附加等在一些地方由地方财政部门征收外，其他的税种均由税务机关负责征收与管理。
在国家税务局缴纳的主要税种有增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税和个人所得税。
其中征收的企业所得税范围，是指2002年1月1日后成立的所有企业及2002年12月31日前由国家税务局征收管理的企业。2001年12月31日前由地方税务局征收所得税的企业不在此范围。
另外，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税等及中央税的滞纳金、补税、罚款由国家税务局统一征收。
在地方税务局缴纳的税种有：营业税、除去上述各类央企后的地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的企业所得税、城市维护建设税（除去已经在国家税务系统征收管理的部分）、资源税、个人所得税（除去存款利息缴纳的个人所得税外都在地税缴纳）、土地增值税、印花税、城建税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、屠宰税、筵席税及其地方附加。地方税的滞纳金、补税和罚款也由地方税务系统征收和管理。
1.2 纳税第一步：办理税务登记证 |
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办理领取税务登记证件时，要如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。解决这些操作问题，必须遵循我国税法制度的有关规定，办理税务登记。
我国实行税务登记制度，也就是税务主管机关对纳税人的生产经营活动进行登记与管理的一种制度。因此，在我国，税务登记是非常重要的。企业的设立、变更、注销、停业等事项均需向税务主管机关进行登记备案。对此，《税务登记管理办法》有详细的规定：
□ 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（包含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关办理税务登记。
□ 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内向所在地税务主管机关办理税务登记。
□ 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内向所在地的税务主管机关办理税务登记。
□ 有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地的税务主管机关申报办理税务登记。
□ 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务主管机关申报办理税务登记。
□ 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务主管机关申报办理税务登记。
□ 跨地区的非独立核算分支机构应当在自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理税务登记。
□ 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的税务主管机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。
值得企业注意的是，办理税务登记是对纳税义务人的法定要求。如果在规定的时限内未进行税务登记，那么纳税义务人就会被税务主管机关根据《中华人民共和国税收征管法》的条款来进行处罚。
因此，税务登记是企业纳税的起点。
企业到税务主管机关办理税务登记事宜时，一般来说需要带齐如下资料：
□ 工商营业执照或者其他核准执业证件；
□ 有关机关、部门批准设立的材料；
□ 有关合同、章程、协议书；
□ 组织机构代码证；
□ 法定代表人或者业主的合法身份证件；
□ 法定代表人和董事会成员名单；
□ 住所和经营场所证明；
□ 委托代理协议书。
注意：以上是办理常规税务登记需要带齐的资料，另外，如果企业符合有关的税收优惠条件，并且需要享受相关税收优惠条件的，还需要带上符合税收优惠条件的相关证明；如果申请税务登记的企业属于分支机构，还需要提供总部机构所在地的税务主管机关出具的证明。
除此之外，由于税务登记是由各地的税务主管机关各自办理的，不同地方的税务主管机关需要提供的资料也有可能有所出入。因此，在具体的实务中，企业在拿到工商营业执照后，就应该向当地的税务主管机关咨询办理税务登记需要提供的资料。
办理税务登记证的程序并不复杂，一般来说，只需要向当地的税务主管部门索取或者在当地税务主管部门的网站下载税务登记表即可。
税务登记表，是一张用来申请办理税务登记证的表格。这张表格中需要填写的主要内容，是企业的重要登记设立信息，比如企业的名称、法定代表人、注册地址、经营地址等信息。
注意：税务登记表有3种类型，对应3种不同的纳税主体，分别是单位纳税人、个体工商户和临时税务登记纳税人。对于企业来说，理所当然应选择填写单位纳税人。
税务登记表的下面，一般有详细的填写说明。填写完毕后，就可以带着这张表及其他需要提供的资料，前往税务主管部门将所有的资料交付相关工作人员。当工作人员审核并受理后，办理税务登记证的初步程序就完成了。
根据税收法律法规的规定，在30日内，税务主管机关会通知企业税务登记是否已经办理成功，如果成功，就可以领取税务登记证了。这样，整个税务登记程序就完成了，企业作为纳税人就在税务主管机关有了备案，并且将由一个税务专管员进行管理。
这个过程并无难度，只需要按部就班就可以完成了。
对于企业来说，顺利完成税务登记的标志就是拿到了税务登记证。税务登记证有正本和副本之分，正本接近A3纸张的大小，与营业执照的正本大小差不多。但是与营业执照的副本不一样，税务登记证的副本是一本类似B5纸张大小的小册子，如图1-1所示。
图1-1 税务登记证
税务登记证的正本和副本具有同等的法律效力，营业执照一样，主要列示了企业的若干重要信息。税务登记证是企业完成税务登记的重要凭据，也是企业合法经营的标志，企业应当妥善保管。
企业拿到税务登记证后，就会发现已经被税务主管机关编号，这个号码就是税务识别号，它像身份证号码一样，不同的是，它是企业在税务系统中的身份证明。
此外，企业在税务系统中还有另一个内部使用的号码。这个号码一般被叫作企业的税务电脑管理码。有些地方，税务电脑管理码和纳税人识别号是一致的，有些地方，它们是不一致的。在实务中，税务专管员常常将税务电脑管理码作为企业的身份识别号码。
电脑管理码的用处与纳税人识别号是不一样的。比如，企业在填写所得税汇算清缴表格或者客户端时，需要填写的就是电脑管理码，而不是企业的纳税识别号；在使用个人所得税手工申报的客户端输入新建企业时，既需要输入纳税人识别号，也需要输入电脑管理码。
因此，企业拿到税务登记证后，应当及时联系自己企业的税务专管员，获取电脑管理码。
在实务中，随着企业经营规模的扩大，势必会将经营所在地扩展到经营注册地之外，这时就会遇到需要设立分公司或者子公司的情形。
分公司不是一个独立的公司，只是作为总公司的分支机构存在。分公司在法律上不具有独立的法人资格，也就是说，分公司的行为后果，由其总公司来承担相应的法律责任。但是，分公司设立后具有独立的工商营业执照，因此，分公司可以以自己的名义展开民事活动。
子公司与分公司不同。子公司是母公司以其资产设立的，具有独立法人资格的企业。因此，子公司可以以自己的名义展开民事活动，并且独自承担其行为造成的法律责任。
总体来说，分公司不是真正的公司，更像是总公司为了业务需要而设立的部门；而子公司则是真正意义上的公司，在相关法律法规的规定下，其经营等方面的事宜与母公司是一样的。
注意：不论企业是设立分公司还是子公司，都必须在其经营所在地的税务主管机关进行税务登记。进行税务登记时，应当明确分公司或者子公司的纳税相关事宜。一般来说，子公司作为独立的法人单位，其财务核算也是独立的，子公司的纳税事宜应在公司的注册所在地进行。而分公司由于情况特殊，需要详细询问当地的税务主管机关相应的政策规定，不同地方的规定有所不同。
1.3 纳税离不开发票 |
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发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。按大类分可以分为3种：增值税专用发票、普通发票和专业发票，各类发票的使用范围各不相同。
增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购和使用，用来进行销售货物和加工、修理、修配、劳务的结算，它在企业（纳税人）经济活动中具有重要的作用。