加强对现金的“铁腕控制”

在财务管理混乱的公司中，不仅账款处理上容易出现漏洞和舞弊行为，有时连库存现金也会不翼而飞，这样的公司是没有发展前途的。

对于很多小公司来说，现金管理都是一个“痛点”，因此，有必要建立健全现金控制制度，对现金收支进行“铁腕控制”。

第一，现金收入、支出舞弊方法及控制。

单纯窃取现金是很容易被发现的，只要核对一下库存现金额与现金账户余额就会知道。所以，与现金舞弊相伴而生的是在会计凭证和会计报表中的掩饰作假。

不良职员侵占公司现金一般会从现金销售及回收应收账款中入手。侵吞现金销售收入的方法一般是干脆不予入账，或是以低于实际销货收入的数额入账，如卖了80元，说只卖了60元，其中20元就落入个人腰包了。在一些雇员极少且会计制度不完善的私营公司中，这方面问题比较严重。

这时可以采取的“铁腕”控制手段如下：

（1）销售员与出纳共同参与每笔交易，销货员开发票，客户将发票并随同货款交出纳人收讫，出纳再给发票盖章，这个人工费用在一般情况下是能省的，随便去商店看一下，就可以知道这种工作流程。

（2）使用收银机并记录现金销售交易，这也是一种解决方法，但这种方法的漏洞在于客户不需要发票或纸带时，收银员就有机会了，因此应配之以鼓励顾客索取发票或收银纸带。

第二，应收账款回收舞弊方法及控制。

应收账款回收现金环节存在的舞弊方式主要有：

（1）挪用货款后，拆东墙补西墙，例如业务员挪用A公司货款后，将B公司货款说成延迟收到的A公司货款，把C公司的货款说成B公司延迟收到的贷款，等无“东墙”可补时，公司往往已经遭受了极大的损失。

（2）在赊销时少记销资金额，但开具足额的应收款项向客户收款。

（3）贪污现金，修改银行现金余额调节表。

（4）偷取公司汇款单，取款后不入账。

（5）收到应收账款不入账，直接修改应收账款记录。

这时的“铁腕”控制手段如下：

（1）收款员收到贷款后立即入账，公司设专人（最好不与收款员同一部门）不定期核对客户积欠的货款。

（2）鼓励客户使用转账支票付款。

（3）由出纳、现金收入记账员之外的专人拆收寄来的支票、汇款单，并编制现金收入清单。

（4）每天的现金收入超过寄存现金限额的多余部分，当日送到银行存起来。

（5）不让现金收入记账员同时记录总账、应收账款、应收票据等账户。

（6）销货发票的签发、记账，编制现金收入清单、现金的报销、送存银行等业务员，尽可能地由不同人员担任。

第三，现金支出薄弱环节舞弊方法及控制。

现金支出薄弱环节存在的舞弊方式主要有：

（1）伪造支票和修改支票金额，这种做法往往是避开了正常的授权和核准程序并伪造印章或偷盖印章。

（2）盗用支票或现金，然后故意将现金支付日记簿加错，造成人为误差。

（3）违规与供应商勾结，收回扣。

（3）窃取支付给他人的现金或支票。

应该指出，在现金支出舞弊中，违规多收回扣这种方法是最防不胜防的。这时的“铁腕”控制手段是：

（1）指定保管现金及记账之外的专人定期编制银行现金余额调节表。（2）支票授权程序应非常严格，最好应经两位以上主管签章才能生效。

（3）尽量以转账支票付款。

（4）单据未经专人核准后不得付款。

（5）误开的支票应立即盖“作废章”并严格保管，不得随意丢弃。

健全的现金内部控制制度，是对公司财务部门最起码的要求。只有建立健全的现金控制制度，才能防止资金浪费、贪污等情况的发生，保证公司会计记录的可靠性和正确性。 pKgneToAWu6n3OzVZ8Q1IBz1LkcaxuE8Ckb3/P/GQeXvwhSaF4B4w1JBx5+AFevf