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在我国现行税法体系中，所得税有两个税种，即企业所得税和个人所得税。企业所得税的纳税人是法人，个人所得税的纳税人是自然人。因此，《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，根据2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议《关于修改〈中华人民共和国企业所得税法〉的决定》第一次修正，根据2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修改〈中华人民共和国电力法〉等四部法律的决定》第二次修正，以下简称《企业所得税法》）第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用本法。
为什么个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人？因为依据《中华人民共和国民法总则》（以下简称《民法总则》）和《中华人民共和国民法典》（以下简称《民法典》）的规定，个人独资企业、合伙企业既不属于自然人，也不属于法人，属于非法人组织。而我国现行《企业所得税法》实行的是法人所得税制。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，2019年4月23日中华人民共和国国务院令第714号修订，以下简称《企业所得税法实施条例》）第二条明确规定，个人独资企业、合伙企业是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。依据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号）、《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号，以下简称财税〔2000〕91号文件）和《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号，以下简称财税〔2008〕159号文件）的规定，个人独资企业的投资者应当依法缴纳个人所得税；合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
因此，个人独资企业、合伙企业既不是企业所得税的纳税人，也不是个人所得税的纳税人。