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1 会计初始确认与再确认 [南京大学2019研]
答： （1）会计初始确认。
会计初始确认是将某项目或业务记为某会计要素或项目。初始确认要解决的首要问题是确定企业各项经济业务产生的经济数据中哪些应在复式簿记系统中记录。初始确认要解决的第二个问题是，要记入会计信息系统的经济数据，在何时、应记入何种会计科目。也就是说要对这些会计信息进行重新分类，将这些经济数据转化为会计语言，记录到会计账簿中。在这个过程中最重要的是确认的时点，即何时确认。
从会计程序上看，初始确认主要是对原始凭证的审核、记账凭证的编制、账户的设置和账簿的登记等。
（2）再确认。
从会计账簿的会计信息到财务报告信息，是财务会计加工信息的第二阶段，也就是会计的再确认。再确认的主要任务是编制和分析财务报表。
再确认有四个特点： ① 它的数据来自于日常记录； ② 对会计要素的表述既用数字表述，也用文字表述； ③ 把账簿记录转化为报表的要素，有一个挑选、分类、汇总或细化的加工过程； ④ 在财务报表中的表述，资产负债表和利润表是以权责发生制为基础，现金流量表是以收付实现制为基础。
2 实质重于形式原则
答： 实质重于形式原则要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计确认、计量的依据”。在会计确认、计量过程中，可能会碰到一些经济实质与法律形式不吻合的业务或事项。例如，融资租入的固定资产，在租期未满以前，从法律形式上讲，所有权并没有转移给承租人，但是从经济实质上讲，与该项固定资产相关的收益和风险已经转移给承租人，承租人实际上也能行使对该项固定资产的控制，因此承租人应该将其视同自己的固定资产，一并计提折旧和大修理费用。遵循实质重于形式原则，体现了对经济实质的尊重，能够保证会计确认、计量的信息与客观经济事实相符。
1 会计分期是对持续经营假设的有效延续。（ ）
【答案】 正确
【解析】 持续经营是指在可预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。
2 企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。（ ）
【答案】 错误
【解析】 谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
3 账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计科目增减变动及其结果的具体信息。（ ）
【答案】 错误
【解析】 账户是根据会计科目设置的，用来连续、系统、完整地记录企业经济活动的，具有一定格式和结构，用于分类核算会计要素增减变动情况及其结果的载体。
4 会计期末，收入类账户的增加额一般都要通过贷方转出，用以计算经营成果。因此，收入类账户期末通常没有余额。（ ）
【答案】 错误
【解析】 在借贷记账法下，收入类账户的增加额在贷方登记，减少额在借方登记，会计期末收入类账户的余额转入“本年利润”账户时，一般都要通过借方转出，结转后无余额。
5 借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”是余额试算平衡的直接依据。（ ）
【答案】 错误
【解析】 发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产＝负债＋所有者权益。
6 会计人员误将财务费用确认为制造费用，通过试算平衡表无法查出该差错。（ ）
【答案】 正确
【解析】 不影响借贷双方平衡关系的错误通常有： ① 漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡； ② 重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡； ③ 某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡； ④ 某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡； ⑤ 某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡； ⑥ 某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵消，借贷仍然平衡。
7 会计假设规定了会计核算工作赖以存在的一些基本前提条件，是企业设计和选择会计方法的重要依据。（ ）
【答案】 正确
【解析】 会计假设是对会计核算所处的时间、空间范围所作的合理设定，规定了会计核算工作赖以存在的一些基本前提条件，是企业设计和选择会计方法的重要依据。只有规定了这些会计假设，会计核算才得以正常地进行下去。
8 根据会计主体假设，会计反映包括它所在的特定单位的经济活动和企业所有者的经济活动。（ ）
【答案】 错误
【解析】 会计所反映的只能是它所在的特定单位的经济活动，而不包括企业所有者的经济活动和其他单位的经济活动。
9 企业选择不导致虚增资产、多计利润的做法，所遵循的是会计的真实性原则。（ ）
【答案】 错误
【解析】 企业选择不导致虚增资产、多计利润的做法，所遵循的是会计的谨慎性原则。
10 会计主体是指企业法人。（ ）
【答案】 错误
【解析】 会计主体作为一个经济实体与企业法人主体是不完全相同的。尽管所有经营法人都是会计主体，但有些会计主体就不一定是法人。
11 按照历史成本原则，市价变动时，一律不得调整其账面价值。（ ）
【答案】 错误
【解析】 在物价变动较大的情况下，可按照国家规定对资产的账面价值进行调整。在一般情况下，当市价明显低于资产的账面价值时，可以通过计提资产减值准备的方法来进行调整。
12 由于会计科目和会计账户所反映的内容相同，因此会计科目就是会计账户，会计账户也就是会计科目，两者没有严格的区别。（ ）
【答案】 错误
【解析】 账户与会计科目既有联系也有区别，会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目设置的，但账户与会计科目反映的经济内容是相同的。
13 对于不同性质的账户，借贷的含义有所不同。（ ）
【答案】 正确
【解析】 借贷的含义根据各个账户所反映的经济内容，也就是它的性质来决定。
14 如果试算平衡后，发现借贷是平衡的，可以肯定记账没有错误。（ ）
【答案】 错误
【解析】 如果将某笔经济业务重记、漏记、多记或少记、借贷方向弄反、应借应贷科目写错，通过试算平衡是不能发现的，还必须辅以其他方法进行检查核对。
1 下列各项会计工作中，体现会计主体假设的是（ ）。 [南开大学2012研]
A．借贷复式记账
B．存货定期清查
C．产品成本核算
D．编制会计报表
【答案】 D
【解析】 会计主体是指从事经济活动并需要对其进行会计处理和定期报告的特定单位。会计主体假设规定了财务会计应处理的交易、事项的空间范围，从而规定了财务会计报告的内容与边界。D项，会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。编制会计报表反映了会计主体的活动。
2 将研发支出资本化，有悖于会计信息质量要求的（ ）。 [南开大学2012研]
A．可靠性
B．相关性
C．稳健性
D．及时性
【答案】 C
【解析】 稳健性原则又称谨慎性原则，是指在处理企业不确定的经济业务时，应持谨慎的态度。也就是说，凡是可以预见的损失和费用都应予以记录和确认，而没有十足把握的收入则不能予以确认和入账研究开发项目能否成功以及能否为企业未来带来经济流入具有很大的不确定性，将研究开发费用资本化可能导致虚增资产、虚增收益，有悖于会计信息质量要求的稳健性原则。
3 下列各项会计处理中，体现重要性原则的是（ ）。 [南开大学2012研]
A．将为高管人员配备手机的支出作为当期管理费用
B．采用个别计价法确定发出存货成本
C．采用实际利率法摊销应付公司债券的折溢价
D．按照报表编制日的即期汇率折算外币资产和负债，并确认汇兑损益
【答案】 B
【解析】 重要性原则要求企业的财务报告在全面反映企业的财务状况和经营成果的同时，对于重要的经济业务，应重点核算、单独反映，而对不重要的经济业务，则可适当简化或合并反映。个别计价法只适用于不能替代使用的存货或为特定项目专门购入或制造的存货的计价，以及品种数量不多、单位价值较高或体积较大、容易辨认的存货的计价，采用个别计价法确定发出存货成本体现了重要性的原则。
4 下列关于会计基本假设的表述错误的是（ ）。
A．货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段
B．基金管理公司管理的证券投资基金属于会计主体
C．固定资产采用历史成本计量并按期计提折旧赖以存在的基础是持续经营和会计分期假设
D．会计主体确立了会计核算的时间范围
【答案】 D
【解析】 D项，会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围，而会计分期才是确定了会计确认、计量和报告的时间范围。
5 下列各项中，没有体现会计信息质量实质重于形式要求的是（ ）。
A．将融资租入的固定资产作为自有固定资产入账
B．关联方关系的判断
C．对周转材料的摊销采用一次摊销法
D．合并会计报表的编制
【答案】 C
【解析】 实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。C项，对周转材料的摊销采用一次摊销法体现了重要性要求。
6 下列选项中，会导致试算不平衡的因素是（ ）。
A．重记某项经济业务
B．漏记某项经济业务
C．借方多记金额
D．借贷科目用错
【答案】 C
【解析】 不影响借贷双方平衡关系的错误通常有： ① 漏记某项经济业务； ② 重记某项经济业务； ③ 某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致； ④ 某项经济业务记错有关账户； ⑤ 某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向； ⑥ 某借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消。C项，借方多记金额将导致借方发生额或余额大于贷方，即试算不平衡。
7 会计以（ ）为主要计量单位。
A．金额
B．数量
C．货币
D．会计要素
【答案】 C
【解析】 会计是以货币为主要计量单位的，这是因为单位的所有经济业务主要是以货币进行计量并完成交易。当然，这并不妨碍会计以非货币作为计量单位对经济业务进行记录。但就绝大多数业务而言，货币仍然是会计计量的主要标准，目的是满足不同业务会计信息的可比性。
8 （ ）作为会计核算的基本前提，就是将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干个相等的会计期间。
A．持续经营
B．会计年度
C．会计分期
D．会计主体
【答案】 C
【解析】 会计分期是指将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干相等的会计期间。A项，持续经营是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务；B项，会计年度属于会计期间，不是会计核算的基本前提；D项，会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织。
9 因为有了（ ）基本假设，从而产生了收付实现制和权责发生制两种会计基础。
A．会计主体
B．持续经营
C．会计分期
D．货币计量
【答案】 C
【解析】 有了会计分期这一假设，才产生了本期与非本期的区别，进而产生了权责发生制与收付实现制的区别。
10 下列选项中，在借贷记账法下关于成本类账户结构描述不正确的是（ ）。
A．借方登记增加
B．贷方登记增加
C．期末余额一般在借方
D．有些账户可能无余额
【答案】 B
【解析】 在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额；期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。其余额计算公式为：期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额。
11 （ ）是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
A．会计对象
B．会计科目
C．会计账户
D．明细分类账
【答案】 B
【解析】 会计科目简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。
12 下列各项中，关于账户与会计科目的表述不正确的是（ ）。
A．账户是会计科目的名称，会计科目是账户的具体应用
B．两者之间的区别在于账户具有一定的格式和结构
C．实际工作中，对账户和会计科目不加严格区别，而是互相通用
D．账户能反映会计要素增减变化的情况及其结果，而会计科目不能
【答案】 A
【解析】 会计科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。A项，会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。
13 下列各项中，属于资产类会计科目的是（ ）。
A．预收账款
B．应收账款
C．其他综合收益
D．库存股
【答案】 B
【解析】 资产类科目，是对资产要素的具体内容进行分类核算的项目，按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。反映流动资产的科目主要有“库存现金”“银行存款”“应收账款”“原材料”“库存商品”等科目；反映非流动资产的科目主要有“长期股权投资”“长期应收款”“固定资产”“在建工程”“无形资产”等科目。A项属于负债类科目，CD两项属于所有者权益类科目。
14 下列各项中，属于借贷记账法的理论基础是（ ）。
A．复式记账法
B．有借必有贷，借贷必相等
C．资产＝负债＋所有者权益
D．借贷平衡
【答案】 C
【解析】 “资产＝负债＋所有者权益”这一等式反映了企业在某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系，因此，该等式被称为财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式，它是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据，而借贷记账法是复式记账法的一种，所以它也是以该等式为理论基础的。
15 在编制发生额试算平衡表时，在借方合计中不可能出现的经济业务是（ ）。
A．资产的增加
B．所有者权益的增加
C．成本的增加
D．所得税费用的增加
【答案】 B
【解析】 资产类、成本类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额；所有者权益类账户的借方登记减少额，贷方登记增加额；费用类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额。B项，所有者权益增加记在账户的贷方。
1 下列各项中，没有体现谨慎性要求的有（ ）。
A．在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才应当全额确认相关的递延所得税资产
B．因被投资单位将发生重大亏损，将长期股权投资由权益法改为成本法核算
C．存货期末计量采用成本与可变现净值孰低
D．物价持续上涨的期间，采用先进先出法计量发出存货的成本
E．预计负债应及时足额确认
【答案】 BD
【解析】 谨慎性要求企业不高估资产或收益，不低估负债或费用。B项，属于滥用会计政策变更；D项，物价上涨期间，采用先进先出法会高估当期利润和期末存货。
2 上市公司的下列会计行为中，符合会计信息质量重要性要求的有（ ）。
A．分部报告的确定
B．某贸易公司购入商品时发生运杂费500元，由于金额较小，该公司将其直接计入销售费用
C．递延所得税负债应及时足额确认
D．发出商品并办妥托收手续但因为对方发生严重的资金困难而没有确认收入
E．对融资租入固定资产视为自有固定资产进行核算
【答案】 AB
【解析】 CD两项，体现谨慎性要求；E项，体现实质重于形式要求。
3 下列各项中，属于所有者权益类账户的有（ ）。
A．盈余公积
B．资本公积
C．以前年度损益调整
D．未分配利润
【答案】 ABD
【解析】 所有者权益类账户通常由实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润构成。C项，“以前年度损益调整”属于损益类账户。
4 下列各项中，关于复式记账法的说法正确的有（ ）。
A．以资产与权益平衡关系作为记账基础
B．不能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉
C．对于发生的每一项经济业务，都要在两个账户中登记
D．能够进行试算平衡，便于查账和对账
【答案】 AD
【解析】 复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。B项，复式记账法能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；C项，在复式记账法下，对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。
5 下列公式表示试算平衡关系正确的有（ ）。
A．全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计
B．全部账户借方期末余额合计＝全部账户贷方期末余额合计
C．负债类账户借方发生额合计＝负债类账户贷方发生额合计
D．每个账户本期借方发生额合计＝每个账户本期贷方发生额合计
【答案】 AB
【解析】 试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法，包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。A项为发生额试算平衡的公式；B项为余额试算平衡的公式。
6 下列情况属于会计核算可以不以人民币作为记账本位币的有（ ）。
A．中国境内的中外合资企业
B．业务收支以人民币以外的货币为主的企业
C．在境外设立的中国企业
D．中国境内的外资企业
E．中国境内的对外贸易公司
【答案】 BCD
【解析】 在货币计量前提下，企业的会计核算以人民币为记账本位币，但业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。BCD三项，属于业务收支以人民币以外的货币为主的企业。
7 下列项目中，属于财务报告要素确认、计量原则的有（ ）。
A．划分收益性支出与资本性支出原则
B．配比原则
C．重要性原则
D．会计分期
E．货币计量
【答案】 ABC
【解析】 财务报告要素确认、计量的原则主要包括资产、收入、费用与利润的确认与计量原则，即历史成本原则、配比原则、划分收益性支出与资产性支出原则、谨慎性原则、重要性原则和实质重于形式原则。DE两项属于会计假设。
8 历史成本计价原则的优点有（ ）。
A．交易确定的金额比较客观
B．存货成本接近市价
C．有原始凭证作证明可随时查证
D．可防止企业随意改动
E．会计核算手续简化，不必经常调整账目
【答案】 ACDE
【解析】 B项，历史成本原则也有其局限性，历史成本原则是在币值基本稳定的前提下采用的，因此，当货币购买力变动和物价上涨时，按历史成本计价就不能准确地反映企业资产的真实价值。
9 下列项目中，属于资本性支出的内容有（ ）。
A．固定资产日常修理费
B．购置无形资产支出
C．办公费支出
D．水电费支出
E．固定资产交付使用前的利息支出
【答案】 BE
【解析】 资本性支出则是指该项支出的发生，不是仅仅为了本期收益，而是与本期和以后几期的收益有关系。因此，应当在以后逐步分配计入各期的费用。例如，企业购买的机器设备、房屋等。ACD三项属于收益性支出，仅与本期收益的取得有关。
10 下列支出属于收益性支出的有（ ）。
A．支付当月办公费
B．当月银行借款利息支出
C．购置设备支出
D．管理人员工资支出
E．开办费支出
【答案】 ABD
【解析】 所谓收益性支出，是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅与本期收益的取得有关，必须反映于本期的损益之中。如企业支付的水电费、管理人员的工资、招待费、购买办公用品、差旅费等都属于收益性支出。CE两项属于资本性支出，与本期和以后几期的收益有关系。
11 对于资产类账户，下列说法正确的有（ ）。
A．借方登记增加数，贷方登记减少数
B．借方期初余额与本期借方发生额一定不小于本期贷方发生额
C．借方登记减少数，贷方登记增加数
D．期末余额一般在借方
E．借方本期发生额一定大于贷方本期发生额
【答案】 AD
【解析】 A项，一般来说，资产类账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额；D项，由于资产的减少额不可能大于它的期初余额与本期增加额之和，所以，这类账户期末如有余额，通常在借方。
12 在下列说法中，对于费用类账户的表述正确的有（ ）。
A．其增加额记入账户的借方
B．其减少额记入账户的贷方
C．期末一般没有余额
D．如有期末余额，必定为借方余额
E．如有期末余额，必定为贷方余额
【答案】 ABCD
【解析】 AB两项，费用类账户借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额或称转销额；CD项，由于与收入相配比的支出要在期末全部转出，以便与收入相抵，因此，费用类账户在期末经转销后通常无余额，但这类账户期末如有余额，通常在借方。
1 环球公司2×18年10月初有关账户余额见表2-1。
表2-1 月初账户余额表（单位：元）
该公司本月发生下列经济业务：
（1）购进机器设备一台，价值10000元，以银行存款支付。
（2）从银行提取现金1000元。
（3）投资者投入企业原材料一批，作价20000元。
（4）生产车间向仓库领用材料一批价值40000元，投入生产。
（5）以银行存款22500元，偿还应付供货单位货款。
（6）向银行取得长期借款150000元，存入银行。
（7）以银行存款上交所欠所得税款7300元。
（8）将资本公积转增资本金5000元。
（9）收到购货单位前欠货款18000元，其中16000元存入银行，其余部分收到现金。
（10）以银行存款48000元归还银行短期借款20000元和应付购货单位账款28000元。
要求：
（1）根据以上资料编制会计分录，并记入有关账户。
（2）编制总分类账户发生额及余额试算平衡表。
答： （1）编制会计分录：
①
②
③
④
⑤
⑥
⑦
⑧
⑨
⑩
其次，记入有关账户：
（2）总分类账户发生额及余额试算平衡表见表2-2。
表2-2 试算平衡表
2 ABC工厂2×18年5月31日，资产负债表显示资产总额70000元，负债总额20000元，所有者权益总额50000元。该工厂2×18年6月份发生的部分会计事项如下：
（1）购入全新机器一台，价款5000元，以银行存款支付。
（2）收到投资者投入原材料，价值10000元。
（3）经与债权人协商获其同意，将一笔长期负债5000元转化为对
本企业的投资。
（4）从银行提取现金200元备用。
（5）以银行存款偿还前欠供货单位的账款1000元。
（6）以银行存款归还短期借款5000元。
（7）收到购货单位所欠账款8000元，收存银行。
（8）从银行取得流动资金借款10000元，存入银行存款户。
（9）收到购货单位所欠货款6000元，其中5000元转入银行存款户，1000元以现金收讫。
（10）以银行存款10000元归还银行借款8000元以及所欠供应单位账款2000元。
要求：
（1）分析说明会计事项的发生所引起的会计要素及其具体项目的变动情况。
（2）计算6月末ABC工厂资产总额、负债总额和所有者权益总额，分析说明会计事项的发生对会计恒等式的影响。
答： （1）会计要素项目与数量关系表见表2-3。
表2-3 会计要素项目与数量关系表（单位：元）
（2）如表2-3所示，6月末ABC工厂资产总额为73200元，负债总额为8200元，以及所有者权益总额为65000元。可见，“资产＝负债＋所有者权益”的会计等式仍然成立，说明会计事项的发生不会打破会计恒等式的平衡。
3 长顺公司2×18年12月31日的试算平衡表见表2-4。该试算表不平衡，经检查，发现下列错误：
（1）购入一项交易性金融资产5000元，在过账时漏记了。
（2）一项金额为2000元的应收账款收回，误记为200元。
（3）一批价值10000元的原材料因不符合生产要求，退货给供应商，但在过账时误记入“原材料”账户的借方。
（4）应付账款多记了4000元。
（5）本会计期间发生水电费1200元，该水电费记入“管理费用”账户，但在过账时误记为2100元。
（6）本月收入的银行存款利息应为2000元，误记入“财务费用”借方200元。
（7）漏登了销售费用项目，该账户余额为10000元。
表2-4 长顺公司试算平衡表（单位：元）
要求：根据上述资料，为长顺公司编制一份正确的试算平衡表。
答： 长顺公司2×18年12月31日的试算平衡表见表2-5。
表2-5 长顺公司试算平衡表（单位：元）
1 简述历史成本原则的内涵。 [对外经贸大学2003研]
答： （1）历史成本原则是指企业的各项资产应当按其取得或购建时发生的实际成本进行核算。实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。
（2）实际成本核算原则要求对企业资产、负债、权益等项目的计量应当基于经济业务的实际交易价格或成本，而不考虑今后市场价值变动的影响。
（3）按照实际成本原则进行计量，有助于各项资产、负债项目确认与计量结果的检查与控制，同时，也使收入与费用的配比建立在实际交易的基础上，能够保证会计信息的真实可靠。
（4）其局限性在于历史成本难以提供面向未来的信息。这一原则正受到“公允价值”原则的严峻挑战。
2 某企业结账前试算表借、贷方余额合计数分别为900600元和946600元，试算结果不平街，肯定存在错误。经初步查对，试算表登记的金额及计算均无误。假定本期全部账户中登记在借方的数字共只有4个：125300，61500，83200和57630：登记在贷方的数字也只有4个：70080，94300，122250和60000。假定只存在一个错误，试用查错方法找出最可能发生错误的数字，予以更正，并说明所采用的查错方法。 [武汉理工大学2003研]
答： 由上例，本期登记账户的借方金额合计为：125300＋61500＋83200＋57630＝327630元，而本期登记账户的贷方金额合计为：70080＋94300＋122250＋60000＝346630元。最有可能发生错误的数字是61500或83200，相应地予以变更为80500或102200。
试算平衡具有两种方法。（1）发生额平衡法：当我们要检验所有账户在某一期间内对各项业务的记录是否正确时，可用这种方法，其平衡公式是：全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计。（2）余额平衡法：当我们要检验所有账户记录的内容经过一个时期的增减变动之后，在某一时点上（期末）其结果是否正确时，可采用这种方法。其平衡公式是：全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计。上例中按照期末余额计算，借贷方相差46000元，按照发生额计算，借贷方相差19000元，所以试算平衡方法应当采用发生额平衡法。
举例说明“实质重于形式”原则对会计信息质量的影响。 [南开大学2007研]
答： 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。企业发生的交易或事项在多数情况下，其经济实质和法律形式是一致的。但在有些情况下，会出现不一致。举例如下：
（1）以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式来讲企业并不拥有其所有权，但是由于租赁合同中规定的租赁期相当长，接近于该资产的使用寿命；租赁期结束时承租企业有优先购买该资产的选择权；在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益等，因此，从其经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，在会计确认、计量和报告上就应当将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产，列入企业的资产负债表。
（2）企业按照销售合同销售商品但又签订了售后回购协议，虽然从法律形式上实现了收入，但如果企业没有将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，没有满足收入确认的各项条件，即使签订了商品销售合同或者已将商品交付给购货方，也不应当确认销售收入。
（3）企业已经将所有权凭证或实物交付给买方，形式上，企业未收取货款，但是实质上企业取得了收款的权力，按照实质重于形式原则，应该确认收入。
“实质重于形式”原则，提高了会计信息的可靠性和可信度，更加真实的反映企业财务状况，以使投资者做出更准确的决策。