上海春宜化妆品公司生产的某化妆用品为知名品牌，2013年度，实现销售额45630万元，取得了较好的经济效益。为了进一步扩大销售规模，该公司专门设立了一个销售公司，聘请了职业经理人李强担任销售公司总经理。

企业情况

李强通过两个月的努力，迅速建立了公司销售网络，在全国28个重点城市建立了销售网点，并准备于2014年1月28日召开产品推介会。

在会议召开之前，李强需要准备一份销售奖励方案。目前李强已经梳理好基本操作思路：各省级经理全权负责该产品在本地的销售，没有任何工资待遇，利益完全来自于经销差价和售后奖励。该总经理拟采取的奖励措施为：凡经销商年销售额达到100万元（按经销商在该销售公司提货价计）的，奖励价格5万元的小汽车一辆；达到200万元的，奖励价格10万元的小汽车一辆；销售业绩越好，奖励的小汽车也越高级，并打算将此写入合同文本。

专家意见

李强是一个综合管理人才，他非常重视外脑的利用。在方案实施之前，李强找到上海普誉企业管理咨询有限公司的税务专家。税务专家看过合同文本后，当即指出：奖物不如奖钱，奖钱不如折扣——奖励方式大可商榷。且不说并非人人都对小汽车感兴趣，更为重要的是，售后奖励不如销售过程中逐步分段奖励。各省市区的人口数量和消费水平差别较大，经销商完成的销售额会有很大不同。假如西部某省经销商只能完成80万元的销售额，却没有奖励，则肯定挫伤其积极性。若分段奖励，则效果大不相同。

从税收角度考虑，售后奖励很不划算。按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《增值税实施细则》）第四条第八项规定“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”为视同销售，每奖励一辆万元的小汽车，公司就要多缴纳增值税5×17%=0.85（万元）。即使奖励5万元现金，也比奖励小汽车节税。

当然，比奖励现金更节税的是价格优惠。

专家建议：每次签署经销合同的最低销售额为25万元，只达到25万元的不予销售奖励，但销售额计入下次经销合同的销售总额。销售总额达到50万元的，给予2%的价格优惠；达到75万元的，给予3%的价格优惠；达到100万元的，给予4%的价格优惠。这样做的好处在于既有激励机制，又能保护经销商的积极性。而且采取价格优惠的办法，经销商直接从销售差价中获利，其获得的奖励不亚于直接奖励汽车。从税收角度考虑，价格优惠属于折价销售，有正当理由，幅度在正常范围内，减少了销售额，而且直接反映到销售发票上，从而纳税额也将随之减少。

筹划分析

按销售额给予奖励是企业常见的营销策略，不少企业期望以此提高经销商的热情，从而扩大市场占有份额。但如何实施奖励，却需要认真思考。奖励方式不同，收效不同，纳税额也不同。税务专家为李强算了一笔细账：

（1）采用奖励实物形式。假设某经销商达到100万元销售额，若奖励小汽车，公司应缴纳销售化妆品增值税为

100×17%=17（万元）（不考虑进项税额抵扣）

另外，奖励小汽车应当缴纳增值税为

5×17%=0.85（万元）

两项合计应缴纳增值税17.85万元。

（2）采用价格折扣奖励形式。若用价格优惠的办法，则销售额为

100×（1-5%）=95（万元）

应计算缴纳销售化妆品增值税为

95×17%=16.15（万元）

筹划结论

将两种方式进行比较，第二种方式可以节税1.7万元，节税率为1.7%。尽管节税率不算很高，但是如果按该公司全年计划销售5亿元计算，则节税850万元，采用价格折扣奖励方式的节税额相当可观。

既能更好地激励经销商，又能节省大量的税款，何乐而不为？李强欣然接受了税务专家的建议，连夜修改了合同文本。 IGf6a3raO5sof4YFg4YticfzEQ9Gdebz12XOx386rLKnKXDizYl2sAFSSA1fbEUJ