4.1.1　案例基础资料（模拟推演简化版）

（1）单位名称：德玛不锈钢保温杯有限公司。

（2）启用时间：2019年1月1日建账。会计期间：自然年度1～12月份。

（3）公司简介：2019年1月成立，生产和销售德玛牌A、B两种类型不锈钢保温杯，系一般纳税人。假设公司共有10人。

（4）计量单位：

记账本位币：人民币。不锈钢板原料：千克。不锈钢保温杯：只。

（5）部门设置：采购部、生产部、销售部。

（6）职员设置（工号+姓名）：CGB01刘二（采购部）、SCB01张三（生产部）、SCB02李四（生产部）、SCB03赵五（生产部）、SCB04王六（生产部）、SCB05吴七（生产部）、XSB11黑八（销售部）；采购部、销售部员工人工费计入管理费用、销售费用。

生产部员工人工费计入生产成本。其中：

SCB01张三为生产部部门经理（年薪12万元：1×12万元/人/年，属于间接人工）；

SCB02李四、SCB03赵五为A型保温杯生产线上的2名工人（2×6万元/人/年，属于直接人工）；

SCB04王六、SCB05吴七为B型保温杯生产线上的2名工人（2×6万元/人/年，属于直接人工）。

（7）仓库库存：

原材料库有两类产品：薄不锈钢板、厚不锈钢板；

半成品库有两类产品：不锈钢保温杯（A型）、不锈钢保温杯（B型）；

产成品：A、B型不锈钢保温杯。生产完成后马上发货无库存，该科目期末余额为0。

（8）固定资产（折旧期限10年，直线法，无残值）：

加热机组：原值12万元，购入并安装完毕日期为2018年12月；

切割机组：原值24万元，购入并安装完毕日期为2018年12月。

（9）包装费：1月发货产品包装费已知，为A型产品0.4万元，B型产品0.5万元。

（10）共用性费用：1月发生了修理费0.1万元，暂估了水电费0.1万元。本案例分录均忽略税金账。

4.1.2　原材料采购、领用情况、存货情况

原材料盘点：查采购发票凭据、领用单，盘库查明结余。做2019年存货收发存表。

经查：

原材料购入：2019年1月一次性向某钢铁企业A购入薄不锈钢板9000千克（7元/千克），向某钢铁企业B购入厚不锈钢板5000千克（9元/千克）。

原材料领用：2019年1月领用薄不锈钢板5000千克用于生产A型不锈钢保温杯，领用厚不锈钢板3000千克用于生产B型不锈钢保温杯。

半成品盘点：盘点生产线上A型、B型不锈钢保温杯半成品数量。A型不锈钢保温杯半成品数量2000只；B型不锈钢保温杯半成品数量1000只。

产成品盘点：A型不锈钢保温杯的产成品数量是3000只，已全部发货销售；B型不锈钢保温杯的产成品数量是2000只，已全部发货销售。

4.1.3　分摊比例及完工率情况

根据业务部门提供的数据，2019年1月生产A型不锈钢保温杯、B型不锈钢保温杯的单只生产时间（工时）占比为A∶B=40%∶60%，即共用性费用总额分摊至A、B两种型号不锈钢保温杯单种产品上的费用分摊比例（资源动因）为40%∶60%。

2019年1月留在生产线上尚未完工的半成品完工率为50%。假设可用约当产量法，则：2000只A型不锈钢保温杯半成品相当于2000×50%=1000只产成品，1000只B型不锈钢保温杯半成品相当于1000×50%=500只产成品。

为理解主旨，本例假设简化为无须分别核算半成品、产成品主工序成本中心的成本，仅核算全部主工序成本中心的成本和明细产品成本。 sPTf+a6VMJWoEThZtPPro7Ngf7rN9MjpoJOnGc+h0NApiXVRkfVj1lKpVh3XDnj9