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努力实现中国增值税的税收中性
增值税自1954年在法国实施以来，已经60多年了。在中国，从1994年实行分税制到现在，也已经25年。更重要的是，从2016年开始实行全面的营改增，放弃营业税，这一举措使中国向现代先进税制迈了一大步。
为什么是迈了一大步呢？因为增值税虽然是流转税，但是税率在实现最终消费前，无论流转多少环节，税率都是固定的。这是不同于以往营业税的地方，营业税每流转一次，就征收一次。如果税率5%，原来的销售价格不变的话，流转20次，征收的流转税就会与产品和服务的价值相当，这就是经济学上所说的税收对经济交易的抑制。增值税只对增值额征税，未增值部分不纳税，但是它可以在商品和服务的任何一个流转环节对增值部分征税，也就是分阶段征收。这样既减轻了最后一次性征收的压力，又能保证财政收入的均衡实现。由于增值税的税收中性、纳税人自我牵制连环抵扣，也间接提高了税务机关的管控能力。正是因为增值税的税收中性和连环抵扣，全世界已经有越来越多的国家实行增值税。用一句国际税务界的话来说就是：“很难有一个政府可以抵挡增值税的诱惑。”
在实行全面增值税后，政府又在很短时间里实行了税务征管改革、金三全面上线、国地税合并这三项举措。这四大改革集中合力，可以说完全改变了中国税收的生态。加上我们现在处于移动互联、大数据、人工智能和5G的时代，各行各业都在广泛应用新技术，税务机关也不例外。目前，中国的税务管理水平已经跃居全球先进。但是这很大的成分在于系统的先进性，至于税务机关人员的专业能力和税务机关管理水平仍有很大提高空间。
全面营改增以来，中国政府一直在推进增值税向降低税率和多档税率合并方面发展，中国的增值税改革仍未完成。进项税额留抵加利息完全退还，小规模纳税人与一般纳税人、一般计税和简易征收、初始行业如建筑、农产品、中药、畜牧、林业等行业的增值税抵扣链条仍不完整，中国增值税要想达到像新西兰那样的理想形态，还有很远的路要走。尤其是中国想在2020年前完成增值税的立法，前途任重道远。
在中国的增值税制度里，发票管理作为制度设计的核心，已经发展到了一种极致的地步。全球没有一个国家像中国这样，对增值税费发票有如此严格的管理，有名的三流合一（货物流、资金流、合同流）在财税界人尽皆知。然而，现代经济模式的发展与数字经济的交织，凸显出我们在增值税理念上和管理上的落后性，进而在实践中也引起无数的争议。由于中国的增值税改革尚未完成，链条没有打通，税制又极其复杂，税务机关和大量的纳税人都将很大的精力放在增值税发票尤其是专用发票的管理上。在这样一个税制改革的过渡阶段，如何正确处理增值税实务操作与发票管理是一个在实践应用中很重要的、也是棘手的问题。李兄伟峰的《增值税实务操作与发票管理》就是一本比较全面的工具书。
李兄伟锋与我同是70后，之前他在郑州国税，我在地税，在我来德勤之前，我们亦有国地税业务的交流。李兄长期专注于税务业务，对增值税和发票管理有很好的实践心得。此次汇集成书，也是山流成河、水到渠成。此书分为操作实务篇和发票管理篇，共有5级目录，60多万字。心血付出，可见一斑。
增值税对最终消费征税，它的核心是单一税率。理想中的增值税是一个很简单的税种，但是由于增值税对所有的商品、不动产和无形资产征税，与消费税相比，它有累退性，这是它的缺点。理想条件下的增值税是不对企业产生影响的，由于中国的增值税处于改革尚未完成的过渡阶段，非常复杂，增值税对企业的影响还是很大的，增值税的计算是企业财税人员平时很繁重的工作，此书会成为企业财税人员、税务中介和税务机关工作人员很好的一部增值税工具书。
鉴于以上，我诚心向大家推荐此书。
德勤中国税务总监 秦权
2019年11月