前言

长期以来，业界同仁普遍感到金融工具系列会计准则难学、难用。这些准则之所以长期困扰业界同仁，是因为其来路不明、逻辑不清。有鉴于此，本书同步阐释金融工具的交易策略机理、法学原理及其会计处理规则，帮助读者既知其然又知其所以然。我们首先着力阐释各个会计规则的由来、设计理念或交易策略机理，然后阐释其理论缺陷，最后结合法律制度给出应对之道和改进建议。

本书共8章。

第1章“金融工具概述”开门见山，运用法律语言对金融工具的复杂概念进行通俗解读。

第2~4章分别是“债权”、“股权投资”和“金融负债”。这三章着力阐释《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的设计理念及操作要领。需要说明的是，本书并没有沿袭将金融资产单列一章的做法。原因在于，国际会计准则和美国证券市场上的公认会计原则所称的金融资产是特指的，其会计处理规则实乃美国金融监管机构权力斗争的产物。理论界对金融资产应当如何定义缺乏共识，主讲者若欲替规则制定者“圆场”，其努力常常归于徒劳。更为可取的做法是告诉人们“金融资产”相关准则是如何拼凑而成的。有鉴于此，本书依据民法，按照财产权利的法律属性在第2章“债权”中讲解债权的三套会计处理规则，即债权投资、其他债权投资和交易性金融资产。在第3章“股权投资”中集中展示现行准则体系中所设计的股权投资的四种会计处理规则，即“交易性金融资产”、“其他权益工具投资”、“成本法”和“权益法”的会计处理规则。这是因为，没有理由将股权投资的会计处理规则分为“金融资产”和“长期股权投资”两章讲述。多年的教学实践证明，如此设计的提纲更为简练，体系结构更为稳定合理，可以避免教学内容被会计法规“钳制”，易于初学者学以致用。

第5章“金融资产转移”阐释《企业会计准则第23号——金融资产转移》（2017年修订）的设计理念及操作要领。承蒙资深金融专家扈企平先生悉心指教，笔者初步掌握了资产证券化的原理和运作要领，得以在此基础上阐释相应的会计处理规则。

第6章“衍生金融工具”阐释衍生金融工具的交易策略机理及其会计规则。这一章将金融学和会计学的理论和实践紧密对接，阐释远期、期货、期权和互换等衍生工具的交易策略、法律文书和会计处理，全景式地探讨其金融、法律和会计问题。读者可快速掌握相关金融法规和实用技能，一举多得。这一章的内容是笔者主持的国家社会科学基金项目（07CJY011）成果的一部分。

第7章“套期会计”阐释《企业会计准则第24号——套期会计》（2017年修订）的设计理念及操作要领。鉴于套期会计规则的设计理念比较独特，超出了传统会计学和金融学的范畴，理解起来有一定难度，本章特设专栏阐释会计学和金融学的相关知识点，帮助读者快速掌握准则的设计理念。为了帮助读者理解套期会计规则的实施效果，我们采用了更新颖的表述方式，列表比较“业务分录”和“衍生工具交易分录”，读者可在表格中清楚地看到套期会计规则的实施效果。套期会计规则改变了传统的财务会计要素概念，改变了传统会计计量模式，是建立在估计的基础上的一套规则，实际上是对公允价值会计的“局部纠正”措施。这一章的内容是笔者主持的国家社会科学基金项目（07CJY011）成果的一部分。

第8章“金融工具列报”阐释《企业会计准则第37号——金融工具列报》（2017年修订）的设计理念及操作要领。金融负债和权益工具的划分标准往往令人费解，有鉴于此，笔者运用法律理念对之进行了简化解读。

本书的理论探讨部分大多源自笔者撰写的《会计制度与经济发展》《法律制度与会计规则》《会计规则的由来》等“会计学原论”系列著作。准则讲解部分散见于笔者编著的《会计学》《中级财务会计》《高级财务会计》等“会计学原论”系列教材。在业界同仁特别是金融界同仁的敦促下，笔者将金融工具会计的相关成果汇集起来，形成了本书的核心架构。这些内容经过十余年的教学实验验证，有助于读者将金融工具会计相关知识与法学、金融学和会计学对接起来，从而切实增强金融工具会计管理的实践能力。

读者如果不熟悉会计知识，可以先行阅读笔者编著的《会计学》教材的第一章“十个分录学记账”，通常能够在两三个小时内初步掌握会计管理的基本流程。

在本书的撰写过程中，戴德明、朱海林、扈企平、赵西卜、支晓强等教授均提出了很好的修改建议，在此深表谢忱。中国人民大学出版社财会分社社长李文重先生从实践需要出发提出了很好的建议，卢晓哲、李林蔚、尤希琦、孙安文、张蓓、赵巍等同学对本书初稿进行了细致的文字校对，在此一并表示感谢。

希望本书能够帮助读者朋友学到实用新颖、经受时间考验的会计理论知识和专业技能。限于笔者的识见和能力，舛误在所难免，深望读者批评指正（联系邮箱：zhouhua@rmbs.ruc.edu.cn）。

周华
于中国人民大学明德楼