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企业设“交易性金融资产”科目，核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该科目可按金融资产的类别和品种，设置“成本”（用于核算投资所付出的代价，不包含交易费用）、“公允价值变动”（用于核算债券的公允价值变动）等明细科目进行明细核算。企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可在该科目下单设“指定类”明细科目核算。衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。
交易性金融资产的交易费用计入当期损益（借记“投资收益”科目），不计入资产的入账价值。
取得交易性金融资产时，投资方应当将债券发行人已宣告但尚未发放的利息记入“应收利息”科目，不计入资产的入账价值。
在持有交易性金融资产期间，应收利息计入当期损益。
例2-17
沿用例2-11的部分资料，将本例与例2-11作对比。
与例2-11有所不同的是，汝州实业有限公司支付的9100000元中含有交易费用100000元。
汝州实业有限公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
假定利率波动导致该债券的市场交易价格（在表2-16中以公允价值表示）出现较大的波动，资料如表2-16所示。
表2-16 交易性金融资产的会计处理 单位：元
汝州实业有限公司的有关账务处理如下。
（1）2×13年1月1日购入公司债券时。
借：交易性金融资产——成本 9000000
投资收益 100000
贷：银行存款 9100000
（2）2×13年至2×16年每年年底收取利息时。
借：应收利息 500000
贷：投资收益 500000
借：银行存款 500000
贷：应收利息 500000
（3）2×13年至2×16年每年年底记录公允价值变动时。
（4）2×17年3月6日，按照销售价格与账面价值之差记载转让价差（投资收益）时。
借：银行存款 10100000
贷：交易性金融资产——成本 9000000
——公允价值变动 800000
投资收益 300000
（5）将公允价值变动损益转入投资收益时。
借：公允价值变动损益 800000
贷：投资收益 800000
综合上述所有损益类科目的信息，可计算汝州实业有限公司该项交易性金融资产的盈亏如下：
利息收入＋买卖价差-交易费用
＝2000000＋（10100000-9800000＋800000）-100000
＝3000000（元）
上述计算结果与例2-11的结果一致。显然，无论将该项债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（即其他债权投资），还是分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（即交易性金融资产），其计算结果都是一样的。两者的主要区别在于是否把持有期间的公允价值变动计入利润表。