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第四节

创新点与存在的问题

一 创新点

第一,从新制度经济学的视角审视防范和治理非居民企业税收流失问题,可以为加强我国国际税收管理体系建设、推动我国国际税收制度体系的改革与完善提供理论依据和实践指导。

第二,本研究并不仅仅停留在防范和治理非居民企业税收流失层面,而是透过上述问题探讨政府公共权力的有效运行、国际税收法律制度建设和税收管辖权的维护与加强、我国在世界税收领域的地位等重大政策问题,在主题升华的同时大大拓宽了本研究的视野。

第三,从制度构建和完善、理念与环境、实施机制三个层面着手研究防范和治理非居民企业税收流失问题,既考虑文化层面的问题,又考虑制度层面的问题;既关注改革价值等原则问题,又关注改革路径等技术问题,从而使理论的探讨不流于空疏,使制度设计不流于轻率。

二 存在的问题

第一,国际税务部门自身的利益保护意识比较强,加之人们在思想意识上缺乏对防范和治理非居民企业税收流失问题研究的重视,且从客观因素来讲,本研究所需的数据、资料较难获得,使本研究的实证分析依然比较薄弱,在一定程度上影响了对防范和治理非居民企业税收流失问题及加强跨国税源管理问题的深入分析、探讨和研究。

第二,跨国税源管理问题研究在我国长期以来缺乏重视,且跨国税源管理的数据、资料涉及部门利益,使数据、资料的获取存在较大难度,这在一定程度上限制了本成果实证研究,致使本成果对涉及加强跨国税源管理的机制变革、优化跨国公司的经营环境、跨国税源管理的实施机制的国际比较也缺乏深入探讨,某些方面难免以偏概全;在此基础上得出的一些结论、推论及政策建议仍有待进一步研究和探讨,政策建议的可操作性也有待一线的国际税收征管人员在实践中进一步验证。


[1] James,G., Finance & Accounting (Phoenix:Mechanism Industry Publishing House,2005),pp.127-129.

[2] Justin Scott,“Tax System & Tax Administration”, Journal of Finance 5(1990).

[3] Justin Scott,“Tax System & Tax Administration”, Journal of Finance 5(1990).

[4] Justin Scott,“Tax System & Tax Administration”, Journal of Finance 5(1990). uhRDdLuUkLLaaNOE8XaQZ6gcQoho6tsyIzUR+uBw0w9+O3F2lh0aMXz3RZSE8C88

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