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知识目标
（1） 了解固定资产其他费用包含的内容。
（2） 了解无形资产费用、其他资产费用包含的内容。
（3） 掌握预备费包含的内容及计算方法。
（4） 掌握建设期贷款利息的计算方法。
工作任务
站在投资者的角度，能够合理地确定工程建设其他费用，并会计算预备费和建设期贷款利息。
工程建设其他费用是指从工程筹建到工程竣工验收交付使用为止的整个建设期间，除建筑安装工程费用和设备及工器具购置费用以外的，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥作用而发生的各项费用。
工程建设其他费用按其内容分为以下三大类。
（1） 固定资产其他费用。
（2） 无形资产费用。
（3） 其他资产费用。
固定资产其他费用指在工程建设其他费用中按规定将形成固定资产的费用，包含如下内容。
建设管理费指建设单位从项目筹建开始直至工程竣工验收合格或交付使用为止发生的项目建设管理费用。
1） 建设管理费的内容
（1） 建设单位管理费。指建设单位发生的管理性质的开支，包括工作人员工资、工资性补贴、施工现场津贴、职工福利费、住房公基金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、必要的办公及生活用品购置费、必要的通信设备及交通工具购置费、零星固定资产购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、业务招待费、设计审查费、工程招标费、合同契约公证费、法律顾问费、咨询费、完工清理费、竣工验收费、印花税和其他管理性开支。
（2） 工程监理费。指建设单位委托工程监理单位实施工程监理的费用。对依法必须实行监理的建设工程施工阶段的监理收费实行政府指导价，其他建设工程施工阶段的监理收费和其他阶段的监理与相关服务收费实行市场调节价。
2） 建设单位管理费的计算
建设单位管理费=（设备及工器具购置费+建筑安装工程费用）×建设单位管理费率
监理费应根据委托的监理工作范围和监理深度在监理合同中商定或按当地或所属行业部门有关规定计算。
任何一个建设项目都固定于一定地点与地面相连接，必须占用一定量的土地，也就必然要发生为获得建设用地而支付的费用，这就是土地使用费。它是指通过划拨的方式取得土地使用权而支付的土地征用及迁移补偿费，或者通过土地使用权出让方式取得土地使用权而支付的土地使用权出让金。
1） 土地征用及迁移补偿费
土地征用及迁移补偿费指建设项目通过划拨方式取得无限期的土地使用权，依照《中华人民共和国土地管理法》等规定所支付的费用。其总和一般不得超过被征土地年产值的30倍，土地年产值则按被征用前3年的平均产量和国家规定的价格计算。内容主要包括土地补偿费，青苗补偿费和被征用土地上的房屋、水井、树木等附着物补偿费，安置补助费，缴纳的耕地占用税或城镇土地使用税，土地登记费及征地管理费，征地动迁费，水利水电工程水库淹没处理补偿费。
2） 土地使用权出让金
土地使用权出让金指建设项目通过土地使用权出让方式，取得有限期的土地使用权，依照《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》规定支付的土地使用权出让金。城市土地的出让和转让可采用协议、招标、公开拍卖等方式。土地使用权出让最高年限按下列用途确定。
（1） 居住用地70年。
（2） 工业用地50年。
（3） 教育、科技、文化、卫生、体育用地50年。
（4） 商业、旅游、娱乐用地40年。
（5） 综合或者其他用地50年。
特别提示
协议方式适用于市政工程、公益事业用地以及需要减免地价的机关、部队用地和需要重点扶持、优先发展的产业用地；招标方式适用于一般工程建设用地；公开拍卖适用于盈利高的行业用地。
可行性研究费指在建设项目的前期工作中，编制和评估项目建议书、可行性研究报告所需的费用。此项费用应根据相关规定计算。
研究试验费指为建设项目提供和验证设计参数、数据、资料等所进行的必要的试验费用，以及设计规定在施工中必须进行试验、验证所需的费用。包括自行或委托其他部门研究试验所需的人工费、材料费、试验设备及仪器使用费等。这项费用按照设计单位根据本工程项目的需要提出的研究试验内容和要求计算。
勘察设计费指委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、工程设计所发生的各项费用。包括工程勘察费、初步设计费（基础设计费）、施工图设计费（详细设计费）、设计模型制作费。此项费用按相关文件的规定计算。
环境影响评价费指全面、详细地评价建设项目对环境可能产生的污染或造成的重大影响所需的费用。包括编制环境影响报告书（含大纲）、环境影响报告表以及对环境影响报告书（含大纲）、环境影响报告表进行评估等所需的费用。该项费用按相关文件的规定计算。
劳动安全卫生评价费指为预测和分析建设项目存在的职业危险、危险因素的种类和危险危害程度，并提出先进、科学、合理可行的劳动安全卫生技术和管理对策所需的费用。包括编制建设项目劳动安全卫生预评价大纲和劳动安全卫生预评价报告书以及为编制上述文件所进行的工程分析和环境现状调查等所需的费用。必须进行劳动安全卫生预评价的项目主要是大中型项目或危险性项目。
场地准备及临时设施费包括建设项目场地准备费和建设单位临时设施费。
（1） 建设项目场地准备费是指建设项目为达到工程开工条件所发生的场地平整和对建设场地余留的有碍于施工建设的设施进行拆除清理的费用。
（2） 建设单位临时设施费是指为满足施工建设需要而供到场地界区的、未列入工程费用的临时水、电、路、信、气等其他工程费用和建设单位的现场临时建（构）筑物的搭设、维修、拆除、摊销或建设期间的租赁费用，以及施工期间专用公路或桥梁的加固、养护、维修等费用。
新建项目的场地准备和临时设施费应根据实际工程量估算，或按工程费用的比例计算。改扩建项目一般只计拆除清理费。
场地准备和临时设施费=工程费用×费率+拆除清理费
引进技术和引进设备其他费包括引进项目图纸资料翻译复制费、出国人员费用、来华人员费用以及银行担保及承诺费。各项费用按相关规定计算。
工程保险费指建设项目在建设期间根据需要对建筑工程、安装工程、机器设备和人身安全进行投保而发生的保险费用。包括建筑工程一切险、引进设备财产保险和人身意外伤害险等。根据不同的工程类别，分别以其建筑、安装工程费乘以建筑安装工程保险费费率计算。
联合试运转费指新建项目或新增加生产能力的工程，在交付生产前按照批准的设计文件所规定的工程质量标准和技术要求，进行整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联动试车所发生的费用净支出（试运转支出大于收入的差额部分）。试运转支出包括试运转所需原材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用费、机械使用费、保险金、施工单位参加试运转人员的工资以及专家指导费等；试运转收入包括试运转期间的产品销售收入和其他收入。联合试运转费不包括应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用，以及在试运转中暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。
特殊设备安全监督检验费指在施工现场组装的锅炉及压力容器、压力管道、消防设备、燃气设备、电梯等特殊设备和设施，由安全监察部门按照有关安全监察条例和实施细则以及设计技术要求进行安全检验，应由建设项目支付的、向安全监察部门缴纳的费用。此项费用按照建设项目所在省（自治区、直辖市）安全监察部门的规定标准计算。
市政公用设施费指使用市政公用设施的建设项目，按照项目所在地省级人民政府有关规定建设或缴纳的市政公用设施建设配套费用，以及绿化工程补偿费用。此项费用按工程所在地人民政府的规定标准计算。
无形资产费用是指直接形成无形资产的建设投资，主要是指专利及专有技术使用费。主要包括国外设计及技术资料费，引进有效专利、专有技术使用费和技术保密费；国内有效专利、专有技术使用费；商标权、商誉和特许经营权费等。项目投资中只计需在建设期支付的专利及专有技术使用费。
其他资产费用指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的费用，主要包括生产准备及开办费等。
（1） 人员培训费及提前进厂费。包括自行组织培训或委托其他单位培训的人员工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费、学习资料费等。
（2） 为保证初期正常生产（或营业、使用）所必需的生产办公、生活家具用具购买费。
（3） 为保证初期正常生产（或营业、使用）必需的第一套不够固定资产标准的生产工具、器具、用具购置费，不包括备品备件费。
（1） 新建项目按设计定员为基数计算，改扩建项目按新增设计定员为基数计算。
生产准备费=设计定员×生产准备费指标（元/人）
（2） 可采用综合的生产准备费指标进行计算，也可以按费用内容的分类指标计算。
按我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费两部分。
1） 定义
基本预备费是指在初步设计及概算内难以预料的，而在工程建设实施期间又可能发生的工程费用。
2） 基本预备费的内容
基本预备费的内容包括以下几点。
（1） 在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程费用；设计变更、工程变更、材料代用、局部地基处理等增加的费用。
（2） 一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用。实行工程保险的项目，该费用应适当降低。
（3） 竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复的费用。
3） 基本预备费的计算
基本预备费是以工程建设费为取费基础乘以基本预备费费率计算的。计算公式为
基本预备费=（工程费用+工程建设其他费用）×基本预备费费率
基本预备费费率按国家及有关部门规定计取。一般在项目建设书阶段和可行性研究阶段取10%～15%，在初步设计阶段取7%～10%。
1） 涨价预备费的内容
涨价预备费是指针对建设项目在建设期间内由于材料、人工、设备等价格可能发生变化引起工程造价变化，而事先预留的费用，也称为价格变动不可预见费。涨价预备费的内容包括人工、设备、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。
2） 涨价预备费的计算
涨价预备费是根据国家规定的投资综合价格指数，按估算年份价格水平的投资额为基数，采用复利方法计算的。计算公式为
式中： PF ——涨价预备费；
n ——建设期年份数；
I t ——建设期中第 t 年的投资计划额，包括工程费用、工程建设其他费用及基本预备费，即第 t 年的静态投资；
f ——年均投资价格上涨率；
m ——建设前期年限（从编制估算到开工建设），年。
应用案例1-7
某建设项目建安工程费为5 000万元，设备购置费为3 000万元，工程建设其他费用为2 000万元，已知基本预备费费率5%，项目建设前期年限为1年，建设期为3年。各年投资计划额：第一年完成投资的20%，第二年60%，第三年20%。年均投资价格上涨率为6%，求建设项目建设期间涨价预备费。
【案例解析】
基本预备费=（5 000+3 000+2 000）×5% =500万元
静态投资=5 000+3 000+2 000+500=10 500万元
建设期第一年完成投资=10 500×20%=210万元
第一年涨价预备费： PF 1 = I 1 [（1+ f ）（1+ f ） 0.5 -1]=19.18万元
第二年完成投资=10 500×60%=630万元
第二年涨价预备费： PF 2 = I 2 [（1+ f ）（1+ f ） 0.5 （1+ f ）-1]=98.79万元
第三年完成投资=10 500×20%=210万元
第三年涨价预备费： PF 3 = I 3 [（1+ f ）（1+ f ） 0.5 （1+ f ）2-1]=47.51万元
所以，建设期的涨价预备费： PF =19.18+98.79+47.51=165.48万元
建设期银行贷款利息是指项目建设期间向国内银行或其他非银行金融机构贷款、出口信贷、外国政府贷款、国际商业银行贷款以及在境内外发行的债券等应偿还的借款利息。
（1） 当总贷款分年均衡发放时，建设期利息的计算可按当年借款在年中支用考虑，当年贷款按半年计算利息，上年贷款按全年计算。计算公式为
式中： q j ——建设期第 j 年应计利息；
P j- 1 ——建设期第（ j -1）年年末累计贷款本金与利息之和；
A j ——建设期第 j 年贷款金额；
i ——年利率。
（2） 当贷款在年初一次性贷出且利率固定时，建设期贷款利息按下式计算：
I = P （1+ i ） n - P
式中： P ——一次性贷款数额；
i ——年利率；
n ——计算期；
I ——贷款利息。
应用案例1-8
某新建项目建设期为3年，在3年建设期中，第一年贷款额为300万元，第二年贷款额为600万元，第3年贷款额为400万元，贷款年利率为6%，计算3年建设期贷款利息。
【案例解析】
第一年建设期货款利息=（300÷2）×6%=9万元
第二年建设期贷款利息=（300+9+600÷2）×6%=36.54万元
第三年建设期贷款利息=（300+9+600+36.54+400÷2）×6%=68.73万元
建设期贷款利息=9+36.54+68.73=114.27万元
综合应用案例
某工业引进项目的基础数据如下。
（1） 项目的建设期为2年，第1年完成项目全部投资的40%，第2年完成60%。
（2） 全套设备从国外进口，重量1 850t，装运港船上交货价为460万美元，国际运费标准为330美元/t，海上运输保险费率为0.267%，中国银行费率为0.45%，外贸手续费率为1.7%，关税税率为22%，增值税税率为17%，美元对人民币的银行牌价为1∶8.07，设备的国内运杂费率为2.3%。
（3） 该项目建筑工程占设备购置投资的27.6%，安装工程占设备购置投资的10%，工程建设其他费用占设备购置投资的7.7%。
（4） 本项目固定资产投资中有2 000万元来自银行贷款，其余为自有资金，且不论借款还是自有资金均按计划比例投入。根据借款协议，贷款利率为10.38%。基本预备费费率为10%，项目建设前期年限为0，年均投资价格上涨率为5%。
【问题】
（1） 计算项目设备购置投资。
（2） 估算项目固定资产投资额。
【案例解析】
（1） 进口设备货价=460×8.07=3 712.20万元
国际运费=1 850×330×8.07=492.67万元
银行财务费=3 712.2×0.45%=16.70万元
外贸手续费=（3 712.20+492.67+11.26）×1.7%=71.67万元
进口关税=（3 712.20+492.67+11.26）×22%=927.55万元
增值税=（3 712.20+492.67+11.26+927.55）×17%=874.43万元
进口设备原价=3 712.20+492.67+11.26+16.70+71.67+927.55+874.43=6 106.48万元
设备购置投资=6 106.48×（1+2.3%）=6 246.93万元
（2） 设备购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费=6 246.93×（1+27.6%+10%+7.7%）=9 076.79万元
基本预备费=9 076.79×10%=907.68万元
涨价预备费=（9 076.79+907.68）×40%×（1+5%） 0.5 -1]+（9 076.79+907.68）×60%×[（1+5%） 0.5 （1+5%）-1]=413.76万元
建设期第一年贷款利息=1/2×2 000×40%×10.38%=41.52万元
建设期第二年贷款利息=（2 000×40%+41.52+1/2×2 000×60%）×10.38%=149.63万元
建设期贷款利息=41.52+149.63=191.15万元
固定资产投资=9 076.79+907.68+413.76+191.15=10 589.38万元