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在对各种具体纳税筹划方法进行阐述之前，我们首先考察企业纳税筹划整体战略问题。企业纳税筹划战略可以定义为：企业为实现税收利益最大化的目标，从战略管理的角度，以前瞻性的目光，对企业运营中的各类涉税事项进行综合性、长期性的谋划，并运用相互协调的方法确保其实施的过程。
从纳税筹划战略的定义可以看出：第一，它强调了企业纳税筹划的着眼点，是一种整体的战略性、系统性谋划，而不仅仅局限于某一局部或环节的具体筹划方法，是按照企业发展的全局性要求，将各种具体筹划方案融入整体谋划的综合方案之中。第二，它强调了企业纳税筹划的时间观念，企业持续运行，其涉税事项的发生也是持续不断的，因此，战略性的纳税筹划应是具有前瞻性的筹划。有些纳税筹划行为一经筹划就会影响企业以后经营中的多次涉税事项，例如，对纳税人身份选择的筹划，一经确定企业纳税人的特定身份，就确定了企业在未来各年各月的相关税负的标准。这就要求企业在进行战略性纳税筹划时充分考虑未来发展的多种可能，做出最有利于企业发展的纳税筹划方案。第三，它强调了实施方法的可行性要求和协调性要求。企业纳税筹划，即使是简单针对某一具体纳税事项的筹划，从方案的设计到方案的实施也都会有一定差距，设计中十分理想的方案在实施过程中都会遇到一定障碍，可能造成理想方案的流产。相比之下，从战略角度做出的综合性、长期性的总体筹划在实施过程中可能遇到的问题会更多、更复杂。为此，企业纳税筹划战略应将筹划方案实施的过程包括在内，考虑实施过程中可能遇到的问题及相应的解决方法。只有产生实效的纳税筹划战略才是成功的筹划战略。
企业战略管理已是近年来人们关注的热点问题，人们通常把企业战略管理划分为不同层次。第一层，企业整体战略。是指企业在特定的市场环境中，为实现企业价值最大化（或股东利益最大化）的总体目标，整合企业内部不同部门、不同层次的各类资源，并综合考虑各相关外部因素影响，对企业运行做出的整体战略安排。第二层，企业运行战略。是指企业内部各组成部分按照整体战略目标的设计协调各部门的管理流程、业务流程，实现企业整体战略目标要求。第三层，企业职能战略。是指企业各职能部门针对本部门业务特点的战略性规划，通常包括生产战略、营销战略、财务规划战略、纳税筹划战略等。职能战略主要为上述两个层次的战略服务，共同实现提升企业竞争能力、确立市场竞争优势的目标。
按照这种层次划分，不难看出，企业纳税筹划战略属于职能战略的层面。职能战略必须根据本部门业务特点设计和安排，如纳税筹划战略必须以国家一定时期的税收法律法规为依据，必须受财务核算制度的约束等；职能战略还必须服从于企业整体战略、运行战略的目标要求，关注企业的整体发展，配合企业的整体发展。
企业纳税筹划战略首先是企业整体战略的一个有机组成部分，它与企业整体战略的关系是既相互统一，又相互区别。
两者的统一表现为：
1. 两者的目标是一致的，都是为了实现企业价值（或股东利益）最大化。企业价值（或股东利益）最大化是企业整体战略管理的目标。纳税筹划战略是在遵守国家税法的前提下，对企业的一种特定的管理活动。纳税筹划战略有特定的具体目标——尽可能减轻企业税负或递延税款缴纳，也有特定的操作思路和方法。一般情况下，纳税筹划战略与企业整体战略是一致的，通过纳税筹划节减的税款直接增加企业税后利润，提升了企业价值。但是，有时两者也可能产生矛盾冲突，纳税筹划战略的某些做法可能会使企业面临较大的风险，这时就不能单纯追求节税、递延缴税等具体目标，而应综合考虑风险与报酬的均衡，服从企业整体战略目标。
2. 两者都是从企业长期、整体发展上做出的筹划。毋庸置疑，企业整体战略筹划是从长远发展的角度统筹规划企业的活动。由于制约、影响企业整体发展的因素众多，企业整体战略筹划的涉及面非常广：既有内部的，也有外部的；既有现实的，也有未来的；既有可预见的，也有不可预见的；既有可控的，也有不可控的因素。而且各类因素通常交织在一起，决策者根据各种因素做出统筹规划。纳税筹划战略看似是企业某一职能层面的筹划，而且，实际操作中也通常由特定的职能部门来运作，但由于企业从一开始设立直到利润分配的各个环节都有可能出现涉税事项，而且这些涉税事项又存在着多种联系，纳税筹划战略目标的实现要求企业内部各部门的相互配合，它既是各涉税事项的综合筹划，又是融于企业运行各环节的整体筹划，因此也是企业整体战略筹划的一个重要组成部分。
3. 两者都面临着一些共同的内外部风险。所谓风险，就是指事物发展过程中的不确定性，风险意味着机会与威胁的并存。企业纳税筹划战略与企业整体战略面临某些共同的内外部风险。从内部风险看，如果在纳税筹划方案确定后，企业内部职能部门未能做出相应配合，导致筹划方案不能达到理想效果，会直接影响企业整体战略决策的最终效果。从外部风险看，国家某项重大税收政策的调整通常会使企业调整原来的纳税筹划战略，税收政策变动的外部不确定性可通过对企业纳税筹划战略影响传导至企业整体战略决策，导致企业整体战略的改变。例如，面对增值税的转型政策，企业从减轻税负的角度会考虑增加固定资产的投资，而固定资产投资的增加既有可能推动企业生产经营规模的扩大，也有可能促进企业产品结构的调整，这些都会对企业整体战略的调整提出要求。
两者的区别表现为：
1. 企业整体战略是首要的，是统领全局的，其次才是纳税筹划战略。纳税筹划战略只能在整体战略的框架内发挥作用，纳税筹划战略对企业整体战略的实现能够起到一定作用，但不是决定性作用。这是因为，当企业进行市场决策时，首先考虑的并不是税收利益，而是考虑市场的需求、自身的供给能力、市场的外部环境、企业占领市场的可能性等因素。这些因素决定着企业的成本效益比，是决定企业成败及发展潜力的主要因素。而税收只是其成本的一部分，是一种附属的、次要的因素。例如，尽管我国现行企业所得税对高新技术企业规定了低税率的优惠，但是，当一个企业选择是否向高新技术项目投资时，它首先需考虑的是这种产品的市场销售前景以及可能面临的风险等，低税率的优惠是在对上述因素的考虑基本成熟的情况下才需进一步考量的内容。
2. 企业纳税筹划战略面临的风险更多地表现为相关政策法规的调整与变化；而企业整体战略的制定与实施面临的风险更多地表现为市场风险。前面我们阐述了两者面临的共同性内外部风险，不难看出，除两者面临的某些共同性风险之外，还可能遇到某些不同的风险。企业整体战略需着重考虑的国家法律法规，如公司法、物权法、金融法规、证券法、破产法等，这些法律法规的目的是规制企业的市场行为。企业面对这类法律法规主要是考虑如何据此规范自身的组织安排及运行活动。企业整体战略面临的风险更多地来自于市场。而国家税收法律法规除了体现公平原则的共同性内容之外，还要体现政府一定时期对宏观经济调控的政策要求，产业政策、产品政策、消费政策、投资政策通常都会以税收政策的形式表现出来。纳税筹划战略面临的风险很大程度上来自于税法的调整与变化，纳税筹划战略安排与实施的关注点也应当放在这个方面。
从企业三个层次的战略看，纳税筹划战略作为职能战略的重要组成部分，必须服从于企业整体发展战略。但是这种服从不完全是被动的，有时，纳税筹划战略可能反作用于企业整体战略。通常，国家税收法律法规都带有明显的政策导向性，企业在制定纳税筹划战略、追求税负最轻的同时，就顺应了这种导向，这同时也意味着企业的经营行为是符合国家政策要求的，企业据此设计的整体战略具备了良好的外部条件。另外，国家税收法律法规发生重大调整时，可能导致某些企业重要财务指标的变化，为适应这种变化，企业不仅要调整纳税筹划战略，还需调整整体经营战略。例如，2001年我国的消费税政策发生重大调整：一是白酒和卷烟的税率由原来的比例税率调整为复合税率；二是对外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，其外购或委托加工收回时已纳消费税税款不再予以抵扣。这一法规变化较大幅度地增加了白酒类企业的税收负担。为此，很多白酒类生产企业及时进行了战略性调整，原独立生产白酒的企业纷纷并购为其提供白酒或酒精的上游企业，从而变原来的“外购或委托加工应税消费品”为“自产应税消费品”，而“自产应税消费品”用于连续生产应税消费品时不征消费税，这就有效地规避了因为税收政策调整而增加的企业税负。
纳税筹划在许多时候并非是影响企业战略决策的决定性因素。但是，一个经营有方、管理高效的企业不会无视提升企业竞争力的任何可能，纳税筹划为提高企业竞争力提供了可能。在大到如行业或地区的进入或者退出、企业或产品的市场定位、企业并购重组等事项，小到如产品或服务定价、交易方式的选择、分支机构的设置等，诸如此类的战略决策，纳税筹划均能为制定和实施企业战略提供有效帮助。在现代企业，纳税筹划能够渗透到企业生产经营的每一个环节，已经成为企业日常财务活动不可或缺的一部分，是企业制定和实施发展战略的重要工具。企业的任何一项战略决策，如果不考虑税收因素，不进行适当的纳税筹划，其合理性和可行性都会大打折扣，不利于企业战略目标的实现。
从客观的角度讲，企业纳税筹划对于企业整体战略的制定与实施并非完全体现为积极的方面，有时也可能产生某些不利影响：
第一，纳税筹划可能加大企业的投资扭曲风险。按照经济学基本原理，在没有其他因素影响的条件下，由市场供求形成的价格均衡点可实现资源的最优配置。对于一个企业的投资行为来讲，如果不考虑税收等因素，而根据投资项目的市场回报率进行选择将会获得最大收益（对一个企业如此，对整个社会各企业综合效益亦如此）。但是，政府征税在将社会资源从纳税人手中转移到政府部门的过程中，又规定了对不同行业、不同地区、不同类别企业、不同投资或经营行为的不同政策，当纳税人根据这些政策调整自己的经营与投资行为时，就会偏离原来完全根据市场供求因素做出的投资选择。其结果就产生了税收的“额外负担”。按照现代税制优化理论的观点，从政府角度讲，降低税收额外负担的根本途径，在于尽可能保持税收对市场运行机制的“中性”，也就是国家征税应当避免对市场运行机制产生不良影响，特别是不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的决定性力量。但在现实经济生活中，政府又必须根据不同时期社会经济中的各种矛盾实施不同的税收政策，从而使税收对经济的影响不可能只限于征税数额本身而保持“中性”。一旦政府对企业投资、经营行为实施不同税收政策，企业通过纳税筹划，往往会放弃先前不存在税收时效益“最优”的项目，而改投其他的“次优”项目，从而承受一定的利益损失。或者说，纳税人的纳税筹划行为越积极，对政府税收政策的响应越广泛，这种“非中性”效应越明显。另外，如果纳税筹划失当，还有可能加大因避税、改变投资方向而给企业带来的经济损失，造成更大程度的投资扭曲。
第二，纳税筹划并不能创造企业绝对的竞争优势，过度依赖纳税筹划有可能损害企业的长远的、真实的竞争能力。不容置疑，纳税筹划对于企业确定相对的竞争优势具有促进作用，国家在某一时期针对某一行业或产业制定出税收方面的特别优惠政策，企业通过纳税筹划、规范管理、精细运作，用好、用活、用足这类优惠政策，就会降低税收成本，实现经营利益最大化的战略目标，从而在市场竞争中处于较为有利的地位；而那些不享受或没充分享受优惠者则处于相对的竞争劣势。但是，纳税筹划不同于企业的其他经营活动，它要依托于企业其他经营活动，筹划本身并不能通过自身行为创造价值。国家的税收政策是公开的、透明的，而且有很多共性，很容易被竞争对手模仿。当同一行业或同类企业都重视纳税筹划，取得了大致相同的筹划效果时，企业的这一相对竞争优势将不复存在。此时的纳税筹划只是企业保持不处于劣势的手段，很难给企业带来竞争优势，难以确保企业在竞争中处于领先地位。
另外，纳税筹划的主要手段就是充分利用国家的税收优惠政策，这的确可以使企业在降低成本等方面占得先机，但这并不能从根本上确立企业的长期竞争优势，因为决定企业竞争力的根本因素——企业技术水平和管理水平并没有因此而得到实质性提升，相反，一些企业因为享受税收优惠而自满、自傲，丧失了改进技术、提升管理的积极性，其真实的企业竞争力反而被削弱了，一旦政府取消优惠政策，这些企业将很快丧失竞争优势。税收优惠相当于一种政府补贴，它有助于企业创造暂时的相对竞争优势，但是真正的绝对竞争优势很少是由补贴而来的。如果企业因为享受这种补贴而忽略了生产环节的成本节约，延缓了技术创新，放松了管理精细化努力，甚至忽视了来自市场的竞争压力，那么，补贴的效果只能是损害或降低企业的长期竞争力，不利于企业长远战略目标的顺利实现。例如，我国改革开放以来，政府实行了多项税收优惠政策，很多企业通过纳税筹划很好地运用了这些政策，使企业获得极大收益。但是随着市场经济越来越成熟，市场主体对税收的公平性要求越来越强烈，政府对以往的过渡性优惠政策将根据情况的变化逐渐取消或调整。这时，对于那些单纯依赖税收优惠而发展生存的企业来讲，如果不能调整自己的战略决策，将决策重点转向自身内部潜力的挖掘，就很难在公平竞争的市场中立足。