第二篇
企业经营纳税筹划

企业经营中的纳税筹划是纳税筹划实践的最主要构成部分。这是因为，一方面，我国税收制度的设计是以企业法人作为主要纳税主体的。在21世纪以前，我国每年税收收入的95%以上来源于企业纳税人。近年来，虽然国民收入、社会财富出现逐渐向个人、家庭倾斜的趋势，但企业上缴的税款仍然占全部税收的绝大部分。另一方面，企业的经营活动多种多样，不同经营活动面临的税种以及相关税法规定不尽相同，错综复杂，这样，企业通过调整自身行为减轻税负就有较大的空间。

本教材第二篇将系统介绍企业生产经营活动中的纳税筹划思路与方法。在这篇中，首先阐述企业整体运行的纳税筹划战略，然后依次介绍企业主体设立与组建、企业融资、企业投资、商品劳务销售与采购、成本费用核算、利润分配、薪酬设计、资产重组、纳税申报以及特定事项等的纳税筹划思路与具体方法。其中特别值得说明的是，我国现行税收制度主要以企业经营收入和应纳税所得额作为课税对象，因此，从表面上看，似乎只有企业销售与采购、成本费用核算、利润分配等活动才与税收相关，才需要进行纳税筹划。但实际上，税收对企业经营成果的影响可以体现在其经营活动的各个环节，只是有些表现为直接影响，有些则表现为间接影响。例如，企业融资过程并不需缴税，但其采用不同融资方式的融资成本在税前扣除的规定是不同的，最终导致其实际税负和融资成本高低不同。再如，企业支付员工薪酬是不需缴税的，但企业采用不同的薪酬支付方式，作为薪酬接受者的员工实际应缴纳的个人所得税会有很大差距，而只有企业才具有薪酬支付方式的决定权，因此，从某个角度讲，企业薪酬支付方式的设计与选择决定了员工个人所得税税收负担的轻重。本篇各章节对企业经营过程中直接与间接涉税事项的筹划都作了一定介绍，这样，才能更好地体现内容的完整性、系统性。 JJRupWgoyMkE99TJwPJOxzxctHQjAzD6ZKuujsInjYlHuqJ557OTFeHEq8mXAncM