前言

近几年，纳税筹划已经引起社会各方面的关注。关于纳税筹划的研究最早起源于西方国家，早在20世纪四五十年代，在一些市场经济比较成熟的国家，就有一些学者展开了对纳税筹划的研究和思考。这些国家的税收制度较为成熟、较为系统，有严格的法律规范和详尽的规则条例。同时，法律为纳税人权益保护提供了制度基础。这些都成为广泛开展纳税筹划的条件。

在我国，纳税筹划的研究起始于20世纪末。此时，一方面，随着市场经济的不断发展，纳税人作为独立经济主体对自身税收利益的诉求越来越明确；另一方面，随着国家税收制度体系的完善，税法对纳税人行为的约束也日益规范。为此，“依法纳税，合理节税”成为纳税人在自身经济利益与国家税收法律之间权衡的最佳选择，纳税筹划就是这种选择的具体方法。

近年来，我国国内理论界已见到一些研究成果，这些成果为纳税筹划理论的系统、深入研究奠定了基础，但也不难发现，其中仍有进一步完善的空间。其一，21世纪以来的这近十年，是我国税收法律、法规、制度改革措施出台的密集期，要求纳税筹划的思路方法都要相应做出调整，书籍内容更新的速度要能够跟上税法调整的步伐。其二，有不少相关书籍是从某一侧面讲述纳税筹划的思路与方法，既缺乏必要的理论基础，又没有完整的体系。其三，在系统介绍纳税筹划的书籍中，通常是按照税收制度体系，采用针对不同税种进行筹划的体系设计。这种体系设计有其重要的意义，但从另一个角度讲，进行筹划的主体是纳税人，他们在筹划中更多的是从企业生产经营中遇到的事项或问题寻找思路的，一个事项或问题可能涉及几个不同的税种，这样，按照税种设计的纳税筹划教学体系使纳税人很难将教材内容与实际业务结合起来。在近年的纳税筹划实践中，人们也积累了一定的经验，各类案例不断涌现。但其中存在的缺陷也比较明显，主要表现为：有的案例只是编制者的主观想象，缺乏现实可操作性；有的案例则超越了纳税筹划的法律界限，没有划清纳税筹划与偷税等违法犯罪行为的边界，因此需进行必要的甄别。

本教材的特点在于：

第一，在广泛吸取以往专家学者和实际工作者优秀成果的基础上，对纳税筹划相关基本理论与方法进行梳理，以企业经营活动和个人家庭理财过程中的主要事项为主线进行阐述，教材体系的设计更能体现纳税人作为筹划主体的诉求。全书共分三篇十七章，第一篇（第一章至第二章）介绍纳税筹划的基本原理，包括纳税筹划的概念与原则、产生的原因及限定因素，以及纳税筹划的基本技巧。第二篇（第三章至第十三章）介绍企业经营纳税筹划的思路与方法，首先阐述企业整体运行的纳税筹划战略，然后依次介绍企业主体设立与组建、企业融资、企业投资、商品和劳务的销售与采购、成本费用核算、利润分配、薪酬设计、资产重组、纳税申报以及特定事项的纳税筹划的思路与具体方法。第三篇（第十四章至第十七章）介绍个人家庭理财纳税筹划的思路与方法，分别从个人纳税人身份确认、个人取得收入、个人投资、个人消费等方面介绍了筹划的具体方法。

第二，本教材突出了纳税筹划课程的实务性特征，将基本原理与筹划方法紧密结合。在以较少的篇幅阐述基本原理后，我们以大量文字介绍纳税主体在遇到不同情况时的筹划思路与方法。基本原理贯穿于思路与方法的讲述，思路与方法又将基本原理进一步深化。

第三，本教材在形式上更便于读者对内容的理解和对技巧的把握。例如，由于打破针对税种筹划的原有体系，按纳税主体经营、理财事项进行筹划就可能出现一些相关或者重复的内容，为了避免重复，同时又能使读者通过相关内容阅读加深理解，融会贯通，我们设计了“相关内容链接”专栏。又如，成功的纳税筹划需要筹划者具备多方面的专业知识，筹划案例的设计必须以这些专业知识为背景。为此，我们在适当的地方加入了“小资料”，以利于读者学习。此外，还为各章编制了“学习目标”、“本章小结”、“思考与练习”等辅助资料。

本教材适用于财政税务、财务管理、工商管理、会计以及相关专业学生的教学需要，也可作为各类企业经营管理专业人员职业培训的参考书籍。授课教师需根据不同专业、不同培养目标的差异对教材内容进行取舍，设计繁简不同的教学计划。

本教材由黄桦、蔡昌主持编写，张兴、康丽娇、丛琳、王慧、陈昕、王丽婷、常萌参与了编写。梁俊平、阚玉贺、刘弢、田力、孔竞成、乔永婷负责本教材PPT制作及习题编写。本教材无论是在体系设计还是内容阐释、文字表述等方面都存在不足，恳请各位读者提出宝贵意见。

黄桦
2009年12月