服务业指不生产物质产品、主要通过行为或行式提供生产力并获得报酬的行业。属于服务业的行业主要有：贸易、饭店餐饮、大众客运、仓储物流、会议展览、金融保险、房地产中介、商务顾问、公共服务、民防、个人化服务、社区服务、社会工作及电信通讯产业等。服务业需要缴纳的税金主要税种有：增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。

（如图2-3所示）。

一、增值税

服务业的商品部、附属商场等都属于增值税的征收范围。尽管服务企业征收增值税的范围不广泛，但其在与工业、商业等其他企业发生业务往来时，经常会涉及增值税。根据2011年11月16日财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，部分现代服务业，即围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等，实施营业税改增值税，即营改增。

增值税的纳税企业分为一般纳税企业和小规模纳税企业两类。一般纳税企业和小规模纳税企业实行不同的税率。一般纳税企业的税率分四档：13%、9%、6%和0%。小规模纳税企业按征收率计征。营改增后小规模纳税企业统一税率为3%。

二、企业所得税

企业所得税是按应纳税所得额（纳税调整后的利润）计算缴纳的。居民企业适用所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业按20%的税率征收企业所得税，国家重点扶持的高新技术企业按15%的税率征收企业所得税，符合条件的非居民企业按10%的税率征收企业所得税。

利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出

应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

应纳所得税=应纳税所得额×税率

三、个人所得税

中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。

四、城市维护建设税

城市维护建设税是指为了加强城市的维护和建设而征收的一种地方税。凡是交纳增值税、消费税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。服务业应按实际交纳的增值税、消费税，乘以规定的税率计算应纳的城市维护建设税。城市维护建设税的税率因纳税人所在地区不同而异，其中市区适用的税率为7%。应纳税额的计算公式为：

应纳税额=（应交消费税+应交增值税）×适用税率

五、教育费附加

计税依据是按实际缴纳增值税和消费税的税额计算，附加税率为3%。

应交教育附加费金额=（应交消费税+应交增值税）×税率 BXdHGREOkaXNQNp6G6heOdxmAMJSokWTEukqyRj3RfQqjNRxggp2AyxtZBX+yjJM