任务六

增值税税收优惠的稽查

任务导入

某服装店为小规模纳税人，2018年1—3月销售收入分别为：28 000元、32 000元、31 000元。该服装店在4月申报缴纳了增值税2 650.49元。该服装店是否存在涉税问题？

任务解析

稽查结论：

该服装店多缴了增值税。根据规定，小微企业按季纳税，销售额不超过9万元，可享受免税待遇，费用为：（28 000+32 000+31 000）/（1+3%）=88 349.51（元）。

政策依据：

关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税〔2013〕52号）规定：

为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（财税〔2014〕71号）规定：

自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知（财税〔2015〕96号）规定：为继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。

2017年10月20日发布了《财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）：为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

［知识回顾与提升］

实际稽查中需要注意以下几点：

（1）按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务季度销售额不超过9万元（含9万元，下同）的，享受暂免征增值税优惠政策。

（2）按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的。

（3）以上政策不适用于一般纳税人，对于增值税一般纳税人无论销售额是否超过3万元均不能销售减免税款。