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掌握增值税的计算、增值税的会计处理；了解增值税概况；熟悉增值税的纳税申报程序；掌握增值税纳税申报表的填制方法；培养学生的理解能力、计算能力、账务处理能力和纳税申报的实际应用能力。
1.企业概况
（1）企业名称：北京市五湖电器有限公司。
（2）地址：北京市长安街888号。
（3）法定代表人：王平。
（4）注册资本：380万元（北京市东明股份有限公司占66％，汪华占34％）。（5）企业类型：有限责任公司。
（6）经营范围及产品：制造销售电热器、电风扇。
（7）开户银行及账号：工商银行北京长安里支行（基本户）。
（8）银行账号：81451058675081002。
（9）孙立：财务部长；刘浩：负责出纳核算；张晶：负责工资薪金核算；李涛：负责资产物资核算；吴静：负责往来核算；张琴：负责收入、期间费用和利润的核算；吴江：负责成本核算；赵莉：负责总账报表核算；宋文：负责资金业务核算；韩江：负责公司涉税业务核算。
（10）从业人员：260人。
（11）经营期限：15年。
（12）税务登记号：110199514160154。
2.相关资料
“应交税费———未交增值税”贷方余额为1 500元，该公司执行现行《企业会计准则》，会计核算健全，被税务机关认定为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，按月缴纳增值税，以1个月为纳税期限。
3.模拟业务
20×9年11月—12月，该公司发生下列经济业务（相关原始凭证略）：
（1）11月2日，填报应缴税费缴款书，缴纳上月应缴未缴的增值税1 500元，已通过银行存款户划出。
（2）11月3日，公司购入甲材料一批，收到的增值税专用发票所列价款为120 000元，增值税税额为20 400元；收到供应单位转交的运输部门开具的增值税专用发票，金额2 000元，税款220元，货款通过开户银行采用汇兑结算方式支付。
（3）11月5日，公司遭受水灾，经盘点清查，发现库存甲材料毁损1 000千克，实际成本为56 000元，应负担增值税税额为9 520元。
（4）11月8日，公司销售产品一批，货款为600 000元，增值税税额为102 000元，提货单、增值税专用发票等结算凭单已交给购货方，收到期限为3个月商业承兑汇票1张。
（5）11月10日，工程建设领用生产用材料20 000元，应负担增值税3 400元，领料凭证等已办妥。
（6）结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税税率为17％。
（7）11月11日，在建工程领用本公司产品一批，实际成本为30 000元，销售价格为40 000元，增值税税率为17％。有关领用手续已办妥，凭证单据也已收到。
（8）11月12日，接供电局开户行通知，公司应付本季度电费60 000元，增值税专用发票所列增值税税额为10 200元，价税款共计70 200元。款项从公司存款账户中划出，有关银行结算凭单均已收到。
（9）11月12日，公司将一批产品用于对外股权投资，协议已签订，联营期限为5年，产品实际成本为600 000元，公允价格为700 000元，增值税税率为17％。通过验资手续，公司开出增值税专用发票，有关产品提交手续已办妥。
（10）11月16日，收到代销商品的代销清单，销售产品5台，每台60 000元，增值税税率为17％，对方按价款的5％收取手续费，收到支票1张存入银行。
（11）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，开出普通发票，款项均未收到。
（12）11月16日，将价值150 000元（税务机关认定的计税价格为200 000元）的5台产品，无偿捐赠给灾区。
（13）12月24日，生产加工一批新产品450件，成本价为380元/件（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得销售额171 000元。
（14）工厂因火灾烧毁一批自制产成品，其制造成本为60 000元，其中原材料成本为40 000元，该材料适用的增值税税率为17％。根据保险部门核批，该批发生自然灾害的产成品应取得保险赔款10 000元。
（1）根据以上业务编制会计分录，并填制记账凭证。
（2）计算本月应纳增值税。
（3）登记“应交税费———应交增值税”“应交税费———未交增值税”明细账。
（4）填制一般纳税人增值税纳税申报表。
（1）记账凭证。
（2）增值税专用账页、三栏式应交税费账页。
（3）一般纳税人增值税纳税申报表。
掌握商品流通企业增值税的计算及会计处理；熟悉增值税的纳税申报程序；掌握增值税纳税申报表的填制方法；培养学生的理解能力、计算能力、账务处理能力及增值税纳税申报应用能力。
1.企业概况
（1）企业名称：A公司。
（2）企业性质：国有企业。（3）企业法定代表：宋江。
（4）企业地址：北京市西城区西直门大街乙20号。
（5）开户银行：工商银行西直门支行。
（6）银行账号：814510586750081003。
（7）税务登记号：110100000000556。
2.相关资料
该公司执行现行《企业会计准则》，会计核算健全，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，主管税务机关核定的纳税期限为1个月。库存商品采用购进金额核算法。
3.模拟业务
20×9年11月，该公司发生下列经济业务（相关原始凭证略）：
（1）11月1日，购入化妆品一批，取得的专用发票上注明的价税款分别为100 000元、17 000元，已支付50％的货款。
（2）11月2日，代销服装一批，从零售总额中按10％提取的代销手续费为36 000元。
（3）11月3日，购入文具一批，货款已付，但尚未验收入库，取得的专用发票上注明的价税款分别为240 000元、40 800元。
（4）11月3日，销售两台钢琴，零售价为23 400元/台，款项已收到，并存入银行。
（5）11月4日，零售各种服装，取得的含税销售额为380 000元，同时将零售价为17 800元的服装作为礼品赠送给了顾客。
（6）11月5日，采取以旧换新方式销售电视机135台，零售价为2 400元/台，对以旧换新者以每台2 000元的价格出售，不再支付旧电视的收购款。
（7）11月13日，销售女装500套，不含税价为每套400元，增值税税率为17％，付款条件为“2/10，1/20，N/30”，3日后收到货款。
（8）11月21日，由于意外事故，损失床上用品20套，购入价为120元/套。根据审批意见，意外事故造成的损失转入营业外支出。
（9）11月23日，购进副食品取得增值税专用发票，注明金额为650 000元，增值税税额为110 500元；取得运输部门开具的增值税专用发票金额22 500元。至11月28日，公司将已验收入库的80％的货物零售，取得含税销售额81 900元，另外20％的货物用作本企业集体福利。
（10）11月29日，采取分期付款方式购入百货类商品一批，已取得专用发票，注明价税款分别为180 000元、30 600元，当月支付货款的40％，余款再分2个月付清。
（1）根据以上业务编制会计分录，并填制记账凭证。
（2）计算本月应纳增值税。
（3）登记“应交税费———应交增值税（进项税额）”明细账、“应交税费———应交增值税（销项税额）”明细账、“应交税费———应交增值税（进项税额转出）”明细账。
（4）填制一般纳税人增值税纳税申报表。
（1）记账凭证。
（2）“应交增值税”明细账页4张。
（3）一般纳税人增值税纳税申报表。
深度阅读
《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）
《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）
《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）
《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）
《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）
《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）
《国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第73号）
《国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告》（国家税务总局公告2016年第87号）
《财政部 国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》（财税〔2017〕2号）
课后练习
一、单项选择题
1.根据《增值税暂行条例》的规定，如果采取预收货款的方式销售货物，则增值税纳税义务的发生时间是（ ）。
A.销售方收到第一笔货款的当天
B.销售方收到剩余货款的当天
C.销售方发出货物的当天
D.购买方收到货物的当天
2.根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（ ）。
A.向消费者个人销售应税货物
B.向小规模纳税人转让专利权
C.向一般纳税人销售房地产
D.向一般纳税人销售应税货物
3.下列混合销售，属于征收增值税的有（ ）。
A.企业生产铝合金门窗并负责安装
B.房地产开发企业销售精装修房屋
C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D.KTV提供唱歌以及自助餐服务
4.下列哪些情况不属于免征增值税的情形的是（ ）。
A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务
B.会议展览地点在境外的会议展览服务
C.存储地点在境外的仓储服务
D.标的物在境外使用的不动产租赁服务
二、多项选择题
1.下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。
A.提供通信服务
B.提供金融服务
C.提供加工劳务
D.提供旅游服务
2.下列各项中，视同销售行为，需要计算增值税的有（ ）。
A.销售代销货物
B.将货物交付他人代销
C.将自产货物分配给股东
D.将自产货物用于集体福利
3.下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。
A.将自产的货物用于投资
B.将自产的货物分配给股东
C.将自产的货物用于集体福利
D.将自建的厂房对外投资
4.下列外购的各项货物中，不属于视同销售的有（ ）。
A.用于个人消费
B.用于投资
C.用于集体福利
D.用于建造厂房
5.下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。
A.邮政部门销售集邮商品
B.邮票厂印制邮票
C.银行销售金银
D.商场销售金银饰品
6.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（ ）。
A.银行销售金银业务
B.邮政部门发行报刊
C.商店销售集邮商品
D.纳税人从事金融期货业务
7.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。非营业活动，是指（ ）。
A.非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动
B.单位或者个体工商户为行政机关提供应税服务
C.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务
D.单位或者个体工商户为员工提供应税服务
8.“销售不动产”税目征收范围包括（ ）。
A.销售建筑物
B.销售构筑物
C.销售其他土地附着物
D.销售电梯
9.下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有（ ）。
A.用于生产不超过行业损失率的不合格产品的购进货物
B.发生管理不善造成的半成品所被偷盗的购进货物
C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物
D.用于集体福利的购进货物
三、判断题
1.增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送给他人，不征收增值税。（ ）
2.增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务，如果不分别核算各自的销售额，那么应税劳务和非应税劳务一并征收增值税。（ ）
3.汽车制造厂既销售自产汽车，又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业务。（ ）
4.纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。（ ）
四、业务题
1.某商场为增值税一般纳税人，20×6年7月，该商场采取以旧换新方式销售冰箱10台，同时回收10台旧冰箱，每台收购金额为100元，取得现金净收入22 400元。已知每台冰箱市场零售价为2 340元。
要求：计算此项业务的增值税销售额。
2.某企业为增值税一般纳税人，既生产应税货物，又生产免税货物。20×6年9月，该企业购进动力燃料一批，支付增值税进项税额30万元，外购的动力燃料一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，因应税项目和免税项目使用的动力燃料数量无法准确划分，故未分开核算。9月，该企业销售应税货物取得不含增值税销售额400万元，销售免税货物取得销售额200万元。
要求：计算该企业9月可以抵扣的进项税额。
3.华山汽车公司为增值税一般纳税人。20×6年7月初，该公司的增值税进项税额余额为零。7月，该公司发生以下经济业务：
（1）7月2日，外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库，从供货方取得增值税专用发票（注明的增值税税额为18.7万元）。
（2）7月10日，外购一台机械设备，全部价款已付并验收入库，从供货方取得增值税专用发票（注明的增值税税额为3.4万元）。
（3）7月15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付并验收入库，从供货方取得增值税专用发票（注明的增值税税额为51万元）。
（4）7月9日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部价款（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方自行提货。7月31日，购车方尚未将该批小汽车提走。
（5）7月23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，价款为300万元。华山汽车公司已将该批小汽车发出并向银行办妥托收手续。7月31日，华山汽车公司尚未收到该批车款。
华山汽车公司财会部门依据上述资料，计算出7月应纳增值税税额为：
应纳税增额值税＝［760.5÷（1＋17％）］×17％－（18.7＋3.4＋51）＝37.4（万元）
要求：分析华山汽车公司财会部门计算的7月应纳增值税税额的错误之处，并计算正确的应纳增值税税额。
4.东方家具公司为增值税一般纳税人。2月初，该公司的增值税进项税余额为零。增值税税率为17％。20×6年2月，该公司发生以下经济业务：
（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的增值税专用发票注明的金额为1万元。
（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票（注明的增值税税额为9万元），已办理验收入库手续。
（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格为8万元，已纳关税为1万元。
（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。
要求：
（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。
（2）计算该公司2月增值税销项税额，并列出计算过程。
（3）计算该公司2月增值额进项税额，并列出计算过程。
（4）计算该公司2月应纳增值税税额，并列出计算过程。
5.北京市华星公司专门从事认证服务，营改增后被认定为一般纳税人，20×8年8月发生下列业务：
（1）8月6日，取得认证服务价税收入106万元，开具增值税专用发票。
（2）8月10日，购进一台经营用设备，取得增值税专用发票，注明价款20万元，税额3.4万元。
（3）8月12日，接受本市其他单位设计服务，取得增值税专用发票注明价款5万元，税额0.3万元。
（4）8月13日，接受本市某运输企业提供的交通运输服务，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额0.5万元，税额0.055万元。
要求：计算公司当月应纳增值税税额。
6.大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17％。增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统开具。20×7年7月5日，该公司申报缴纳6月增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：
（1）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元（已抵扣）。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。
（2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。
（3）6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的增值税专用发票，金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。
（4）6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。
（5）6月底计算应纳增值税时，将20×7年2月取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，作为6月可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值税税额为1.87万元，开票时间为20×7年1月25日。
要求：不考虑其他税收因素，根据增值税法律制度的有关规定，回答下列问题：
（1）该公司上述（1）～（5）项业务的增值税处理是否正确？并说明理由。
（2）计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。
7.某商店为小规模纳税人。20×6年6月，该商店发生如下业务：
（1）销售服装取得含增值税销售额2 392元，开具了普通发票。
（2）购进办公用品一批，支付货款13 500元，取得增值税普通发票。
（3）当月销售办公用品取得的含税销售额为8 528元，开具了普通发票；销售给一般纳税人某公司仪器2台，取得的不含增值税销售额为38 500元，增值税税款为1 155元，增值税专用发票已由税务所代开。
要求：计算该商店6月的增值税应纳税额。
8.某食品加工企业为小规模纳税人。2月，该企业取得销售收入16 960元。该企业直接从农户购入价值6 400元的农产品，支付运输费600元，并于当月支付人员工资3 460元。
要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。
9.某小型工业企业为增值税小规模纳税人。3月，该企业取得销售收入8.48万元；购进原材料一批，支付货款2.12万元。
要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。
10.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人。20×6年3月，该企业的有关经营业务如下：
（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。
（2）内销货物的不含税销售额为100万元，收款117万元存入银行。
（3）出口货物的销售额折合人民币200万元。
已知，2月末该企业的留抵税款为3万元，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。
要求：计算该企业3月应“免、抵、退”的税额。
11.20×6年6月，某进出口公司购进牛仔布，并委托某厂加工成服装出口，该公司取得增值税专用发票一张，注明价款为10 000元，服装的加工费计税金额为2 000元。已知服装退税率为17％。
要求：计算该公司6月的应退税额。
12.20×6年5月，某公司支付水费22 600元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（注明的价款为20 000元，增值税税额为2 600元）；支付电费58 500元，防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 500元。增值税专用发票均已取得认证。该公司的水电费80％用于生产车间，20％被厂部使用。
要求：做出相应的会计分录。
13.20×6年5月，某公司购入一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，尚未到税务机关认证通过，增值税专用发票上注明的原料价款为400万元，增值税税额为68万元。该公司开出一张3个月到期的商业汇票支付货款，材料已达并验收入库。6月，增值税专用发票认证通过。
要求：做出相应的会计分录。
14.上海市捷迅公司专门从事商业资讯服务，营改增后被认定为小规模纳税人，20×8年7月发生下列业务：
（1）7月15日，向一般纳税人提供资讯信息服务，取得含税销售额3.09万元。
（2）7月18日，向小规模纳税人提供资讯信息服务，取得含税销售额1.03万元。
（3）7月27日，购进办公用品，支付价款2.06万元，取得增值税普通发票。
要求：做出相应的会计分录。
15.20×6年5月，永明公司购进甲材料一批，6月，因上述材料存在质量问题，公司退回部分材料，取得当地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”，送交销货方，退回价款20 000元、增值税3 400元，已收到对方开具的红字增值税专用发票。
要求：做出相应的会计分录。
16.上海鸿飞有限责任公司接受大华公司投资转入的原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明双方确认的价值为120 000元，增值税为20 400元。增值税专用发票已通过认证。该项投资占上海鸿飞有限责任公司20％的股份，上海鸿飞有限责任公司的注册资本为500 000元。
要求：做出相应的会计分录。
17.20×5年5月1日，大华公司销售一批材料给红星公司，含税价为117 000元。20×6年5月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，大华公司同意红星公司用产品抵偿该项应收账款。该产品市价为80 000元，增值税税率为17％，产品成本为70 000元。大华公司为该项债权计提了坏账准备5 000元，假定不考虑其他税费。
要求：做出相应的会计分录。
18.大明公司外购原材料一批，数量为20吨，取得的专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为17 000元，款项已付，因自然因素入库前造成非正常损失2吨。
要求：做出相应的会计分录。
19.大华食品公司于20×6年5月购进10吨白糖，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票（注明的材料价款为80 000元），增值税税额为13 600元。增值税专用发票已通过认证。6月，该公司将其中的2吨白糖作为福利发给职工。
要求：做出相应的会计分录。
20.20×6年5月，大明公司由于仓库倒塌毁损产品一批，损失产品账面价值为80 000元。当期总的生产成本为420 000元，其中耗用的外购材料、低值易耗品等的价值为252 000元，外购货物均适用17％的增值税税率。
要求：做出相应的会计分录。
21.某公司于20×6年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同价格为1 000万元，分5年于每年年末平均收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，该设备的成本为600万元。
要求：做出相应的会计分录。
22.光华公司于20×6年5月销售给大明公司一批产品，增值税专用发票上注明的销售额为60 000元，增值税税额为10 200元，货款已支付，双方均已做账务处理。由于质量原因，双方协商折让30％。6月，光明公司收到大明公司转来的当地主管税务机关开具的索取折让证明单。
要求：做出相应的会计分录。
23.北京市五湖电器有限公司于1月1日售出5 000件商品，单位价格为500元，单位成本为400元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款，6月30日前有权退货。北京市五湖电器有限公司根据经验，估计退货率为20％。退回的增值税均取得扣税凭证。
要求：做出相应的会计分录。
24.华夏公司采用以旧换新方式销售彩电一批，不含增值税售价为380 000元，收回旧彩电的冲减售价为20 000元，增值税税率为17％。
要求：做出相应的会计分录。
25.A公司决定以账面价值为9 000元、公允价值为10 000元的甲材料，换入B公司账面价值为11 000元、公允价值为13 000元的乙材料，另支付给B公司补价3 510元，A公司支付运费300元，B公司支付运费500元（A、B两公司的运费均取得普通发票）。A、B两公司均未对存货计提跌价准备。增值税税率均为17％。
要求：做出相应的会计分录。
26.北京市五湖电器有限公司委托上海商贸批发公司销售甲商品100件，协议价为100元/件，该商品成本为60元/件，增值税税率为17％。北京市五湖电器有限公司在收到上海商贸批发公司开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1 700元。上海商贸批发公司实际销售时开具的增值税发票上注明：售价为12 000元，增值税税额为2 040元。
要求：做出相应的会计分录。
27.沿用26题资料，假定代销合同规定，上海商贸批发公司应按每件100元的价格售给顾客，北京市五湖电器有限公司按售价的10％支付上海商贸批发公司手续费。上海商贸批发公司在实际销售时，即向买方开具一张增值税专用发票，发票上注明甲商品售价为10 000元，增值税税额为1 700元。北京市五湖电器有限公司在收到上海商贸批发公司交来的代销清单时，向上海商贸批发公司开具一张相同金额的增值税发票。
要求：做出相应的会计分录。
28.20×6年5月，永明公司将一批A产品作为礼物赠送给自己的客户，该批产品无同类产品的销售价格，已知该批产品的实际成本为12 000元，成本利润率为10％。
要求：做出相应的会计分录。
29.华为公司于20×6年5月将自产的一批A产品作为利润分配给投资者，该批产品的实际成本为250 000元，不含税售价为300 000元；华为公司将一批B产品作为投资投入大华公司，该批产品的成本为200 000元，公允价为250 000元，占大华公司股份的10％。
要求：做出相应的会计分录。
30.20×5年5月1日，大华公司销售一批材料给红星公司，含税价为117 000元。2006年5月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，大华公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为80 000元，增值税税率为17％，产品成本为70 000元，已计提存货跌价准备10 000元。假定不考虑其他税费。
要求：做出相应的会计分录。
31.20×6年5月，大华公司外购货物，发生允许抵扣的进项税额合计200 000元，本月初“应交税费———应交增值税”明细账借方余额30 000元，本月对外销售货物，取得销项税额合计310 000元。
要求：做出相应的会计分录。
32.20×6年5月初，光明公司“应交税费———应交增值税”明细账无余额，本月发生允许抵扣的进项税额合计100 000元，取得销项税额合计70 000元，本月已预缴增值税9 000元。
要求：做出相应的会计分录。
33.20×7年6月，增值税一般纳税人甲公司购进办公楼办公用，金额10 000万元，进项税额1 100万元，分10年计提折旧，无残值。20×7年10月，将办公楼改造成员工食堂。
要求：做出相应的会计分录。
34.增值税一般纳税人甲公司20×7年12月购进一批水泥11 700元，取得增值税专票，价款10 000元，税款1 700元。该水泥已经于12月全部用于房屋的维修，维修的房屋属于2016年4月30日前取得的，对外经营租赁，简易征收，该发票于20×8年1月通过认证。
要求：做出相应的会计分录。
35.增值税一般纳税人甲公司20×7年12月采购一台不需安装设备专用于简易计税项目，取得增值税专用发票，不含税价50万元，增值税8.5万元，款项已付清。假设当月的销项税额是20万元，无其他增值税专用发票进行认证抵扣。
36.增值税一般纳税人A建筑公司所属甲乙两工程项目与机构所在地在同一县，甲项目适用一般计税方法，乙项目适用简易计税方法。20×7年9月15日业主计量甲项目已完工程量4 440万元，10月20日，按照合同付款比例向业主收取工程款3 330万元，并向其开具专用发票，金额3 000万元，税额330万元；乙项目工程于20×7年12月10日完工后办理结算并收取业主全部工程款100万元，自建部分成本为16万元，支付C建筑公司分包款80万元。A建筑公司向业主开具了增值税专用发票。
要求：做出相应的会计分录。
五、实训题
（一）企业概况
（1）企业名称：A实业有限责任公司。
（2）企业性质：国有企业。
（3）企业法定代表：林冲。
（4）企业地址：北京市开发区1号。
（5）开户银行：工商银行永达分理处。
（6）银行账号：01012345678。
（7）税务登记号：110000000000123。
（二）经济业务
该公司执行《企业会计制度》与现行税收政策，会计核算健全，被税务机关认定为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，按月缴纳增值税，包装物单独核算。20×9年12月，该公司发生下列经济业务：
（1）12月2日，缴纳上月的增值税16 540元。
（2）12月3日，从光明工厂购入甲材料150吨，每吨2 100元，收到增值税专用发票，价款为315 000元，税款为53 550元，价税合计368 550元，材料已验收入库，货款由银行支付。
（3）12月4日，从光大批发市场购入乙材料180吨，每吨3 500元，收到增值税专用发票，价款为630 000元，税款为107 100元，价税合计737 100元，已验收入库，货款用支票支付，另由银行支付运费（取得普通发票）25 500元。
（4）12月4日，用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为120 000元。
（5）12月8日，从西单百货公司收到委托代销的代销清单，销售A产品5台，每台60 000元，增值税税率为17％，对方按价款的5％收取手续费，收到支票一张存入银行。
（6）12月12日，销售B产品6台，每台42 000元，货款为252 000元，税款为42 840元；同时，随同产品一起售出包装箱3个，不含税价为每个1 500元，货款为4 500元，税款为765元。款项300 105元已存入银行。
（7）12月14日，向小规模纳税人天阳公司售出10吨甲材料，开出29 250元的普通发票，取得支票存入银行。
（8）12月18日，将B产品2台转为本企业生产用，实际成本共计60 000元，税务机关认定的计税价格为80 000元。
（9）12月18日，将价值84 000元的本月外购的甲材料20吨及库存的同价甲材料20吨移送本企业，供修建产品仓库使用。
（10）12月20日，将价值150 000元（税务机关认定的计税价格为200 000元）的5台B产品无偿捐赠给新疆化工厂，用以支援西部开发。
（11）12月21日，委托河北加工厂加工配件，材料上月已发出，本月支付加工费3 000元和增值税税额510元，取得增值税专用发票。取得承运部门开具的增值税普通发票，金额860元，用支票支付。
（12）12月22日，购入汽车一辆，取得增值税专用发票，价款为150 000元，税款为25 500元，价税合计175 500元，用支票付款。
（13）12月24日，生产加工一批新产品C产品450件，成本价为380元/件（无同类产品市场价格），全部售给本公司职工，取得不含税销售额171 000元。
（14）12月25日，销售使用过的摩托车4辆，原值25 000元，取得含税销售额25 440元；销售使用过的机床2台，原值200 000元，取得含税销售额55 000元。
（15）12月27日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元（含税）。
（16）12月30日，企业上月销售的5台B产品发生销售退回，价款为198 000元，应退增值税33 660元。企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退货款项。
（17）月末盘存发现上月购进的15吨甲材料被盗，金额为31 500元（其中含分摊的运输费用4 650元）。
（三）实训任务
（1）根据以上业务编制会计分录，并填制记账凭证。
（2）计算本月应纳增值税。
（3）登记“应交税金———应交增值税（进项税额）”明细账、“应交税金———应交增值税（销项税额）”明细账、“应交税金———应交增值税（进项税额转出）”明细账及“应交税金———未交增值税”明细账。
（4）填制一般纳税人增值税纳税申报表。
（四）实训条件（自备）
（1）记账凭证。
（2）应交增值税专用账页。
（3）一般纳税人增值税纳税申报表。