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合并财务报表的前提是：把合并对象作为一个经营主体。这一点要用心体会：把一个自然人想象成整个经营主体，他身上所有的口袋就是经营主体的子公司。他身上所有的口袋之间的债权债务、投资与被投资、购销和资金流动，相当于他在整理自己口袋的物品，都是“虚拟”的。对这个人来说，整体对外的资产、负债、收入、费用和利润等并没有变化，而通过简单合计，把“虚拟”的交易作为真实的交易看待，无意中会“夸大”这些报表项目的金额，只有通过合并抵销，抵销掉“虚拟”的数据，把表象（合并主体同类报表项目简单合计）还原为真实（合并抵销后的结果），才会发现这个人的真实状况。
（1）口袋里有多少现金？总收入是多少？现金收入和支出分别是多少？
（2）资产负债率并没有想象中的那么高，也没有预期的那么低；销售毛利率原来有这么高；既定的现金净增加额，原来不需要动用那么大的资金就可以达到。