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在前面的讲述中，如果合并主体之间的内部债权计提了资产减值损失，也要对应地进行抵销处理，抵销时要分别就上一会计年度和当期的数据处理。抵销分录如下。
（1）抵销上年末内部债权计提的资产减值损失对本期的影响。
借：应收账款 ×××
其他应收款 ×××
应收票据 ×××
贷：未分配利润 ××× （年初数）
上述借方项目中有计提的资产减值损失的就抵销，没有计提就无须抵销。
贷方“未分配利润（年初数）”项目，并不是合并资产负债表的“年初数”列所填列的“未分配利润”项目数据，而是指“期末数”列所填列的“未分配利润”项目数据。合并资产负债表的“年初数”列的数据，等于上个会计年度的“期末数”列，已经进行了合并抵销，本年度直接引用即可，无须再做任何抵销处理。
任何一个独立的会计主体（非合并主体），资产负债表“未分配利润”项目的期末数据满足以下等式：
未分配利润（期末）=未分配利润（年初）+未分配利润（本年累计发生）
在财务报表合并的过程中，只是对报表数据进行调整，并没有调整产生内部交易各主体的账面记录，而合并主体单体资产负债表的“未分配利润（年初）”项目是独立会计主体的账面记录数据，并没有做任何调整，仍然包含上个会计年度未实现的内部销售利润，进而造成“未分配利润（期末）”包含未实现的内部销售利润，所以在编制合并财务报表时，首先要抵销年初数据对年末数据的影响。
这里提到两个“年初数”，千万不能混淆：
一是合并资产负债表的“年初数”列，数据等于上一个会计年度合并资产负债表的年末数，不需要做任何调整，切记！
二是“未分配利润”项目的年初数，是指合并主体单体资产负债表的“期末数”那一列，由于包含未实现的内部销售利润，进而造成“未分配利润（期末）”也包含未实现的内部销售利润，在合并的过程中必须先做抵销处理。
抵销金额为上一会计年度末，各个内部债权项目所计提的“资产减值损失”的全额，相当于内部债权从来没有存在过，也就没有必要计提“资产减值损失”。
（2）抵销本会计期末内部债权计提的资产减值损失。
借：应收账款 ×××
其他应收款 ×××
应收票据 ×××
贷：资产减值损失 ×××
抵销金额为本会计期末，各个内部债权项目所计提的“资产减值损失”的全额，相当于内部债权从来没有存在过，也就没有必要计提“资产减值损失”。
如果内部债权计提了资产减值损失，只需要在进行“第二步，在抵销分录列表上编制抵销分录”时，增加上述抵销分录即可，其他过程不变。