序

这本书可谓一部有关中国近现代史上所得税制度的简史，十分简明清晰，稍花一点时间即可于此题有个大致的了解。现代意义上的所得税是工业革命的产物，中国在清末的变法修律中，借鉴引入西方法律，就民商法中一些内容结合中国国情，有了创建起步。民国时期，所得税制度屡有讨论改订，终因时处动乱，或失之粗疏，或虎头蛇尾，虽有建立，却得不到有效执行。当前我们正深化所得税制度改革，贯彻公平原则，建立完善能保障国家财政收入、调节社会贫富和促进社会公平、公正、和谐发展的制度。此书的出版，应是很有意义的。

本著作以民国时期所得税法律问题为讨论范围，所以此部分最为详尽。民国时期所得税制度的立法和司法执行，延宕数十年，如何更清晰地了解其内在脉理，作者自有见地，并以新的分期法加以梳理，讲清背景原因。也由于问题众多，作者就税制的价值核心，着重探讨了公平原则问题。将当时公平所指及如何在实体法律和司法程序上实行做了一个历史的考证。事实上当时是有过许多不同的认识和意见的，曾有过激烈的讨论，其解决方法也是大不相同的，其中思考的理由和方法很值得关注。

在学术上，本书是法律史与财政史中的一个专题，也是社会学中关于公平正义的社会保障的课题。探讨学术课题，其实践意义还是在对现实改革发展提供借鉴。本书所列的问题与思考无不引人深思，给人颇多启迪。

就现代法律制度中所得税制度而言，尽管重要、备受重视，但因其关系社会多方的利益，极其复杂，又因现代社会观念和社会经济结构变换快速，所以实际上对所得税制度的研究仍是不够的，共识也不那么牢固。因此，本书的探讨和有关论述就更凸现其意义了。

作者指出，公平标准是随时代和社会环境而转变的，这种变化的认识标准正是一种历史唯物主义的史观。公平是相对的均等，而非数字上的绝对均等。所得税制度的确立，既要顾及国家代表人民群众实现长远的、根本的利益所需支出的财政收入保障，也要切实保障民众安居乐业的福祉利益，还要鼓励社会百业发展的积极性，提升效率，实现综合平衡，关照远近中期利益。同时，所得税制度又是一个动态的、需要不断根据变化了的情况进行微调的、与政策密切相关的、更活泼的制度。另外，社会共识也是保障制度实施的重要力量。

此书重申了一个很好的话题，但在很多问题的研究上还不够深入，尚有很多值得分析、研究总结、借鉴比较的地方。这些既是本书不可能全部解决，或说无奈和无力量去做的，也是有待作者或其他学者持续研究、贡献意见的。

本书出版，值得祝贺，写了以上一些话。

程天权