下载掌阅APP，畅读海量书库
立即打开
宣统二年（1910年），清政府度支部参照外国税制引进所得税，拟具了《所得税章程草案》30条，其主要规定所得分三种征税：一为公司所得、国家债及公司债票的利息，采比例税制，税率2％；二为俸廉公费和各局所、学堂的薪水及从事行政衙门与公共机关者的工薪，采累进制，500元为起征点，500元以上分8级进行全额累进，税率1％～6％；三为不属于前两种之所得，税率及计算方法同第二类。
度支部将《所得税章程草案》送交资政院审议，但议而未决。不久，辛亥革命爆发，清政府覆亡，所得税制的引进也无果而终，但这却是所得税第一次被官方提出，在我国所得税史上具有非凡的意义。
1912年5月，财政总长熊希龄向参议院报告其财政施政方针，大意是说，前清已有“国家破产之兆”，而民国初兴，“财政更加分裂”，对此，其提出八项解决办法，其中第四条是：“改革税制：将通过税改为营业税，为裁厘加税做好准备；改革田赋；开征契税和酒税；推行印花税、所得税等新税。”
自熊希龄后，历任财政总长的施政方针中也多有“推行所得税”的提法。北京政府最终于1914年1月明令公布《所得税条例》27条，其可称为中国近代史上第一个所得税法规，系根据清宣统年间度支部奏定的《所得税章程草案》改定而成，内容亦多袭用，以日本所得税法为蓝本。
《所得税条例》前几条规定了课税对象和课税范围。课税对象采属地主义，无论本国人或外国人，只要在民国内地产生了所得，就需要依照条例规定缴纳所得税。课税所得分为三类；一为法人之所得，二为除国债外公债及社债之利息所得，三是不属于前两项之所得，课征范围十分广泛。
税率的选择上，第一、二类所得，适用比例税率，法人所得课税20‰，公债、社债之利息课税15‰；第三类所得，适用超级累进税率，500元以下者免征，从501元起，税率以5‰起课，并以5‰累进，当所得额到50万元时，已增课至50‰，之后，每增加10万元，增课5‰，没有最高限度之规定。
所得税的征收程序上，第一类法人之所得，应由纳税义务人于每事业年度末，将损益计算书和所得额报告主管官署；第二类所得由发行公债、社债的团体或公司于给付利息之前，报告主管官署；第三类所得应由纳税人于每年2月预计全年之所得额，报告主管官署，2月以后，若有新所得发生，则随时预计全年所得额，报告主管官署。
除课税范围、税率、申报程序外，《所得税条例》还规定了所得额之计算方法、免税事项、调查委员会之调查程序、审查委员会之审查程序以及纳税期限等，内容较为详细，唯其条文中缺少罚则规定，是最大的疏漏。
《所得税条例》公布后，由于征课范围过广，手续过繁，在推行中困难重重，财政部于1915年1月通知各省，令《所得税条例》缓期举办，并在给大总统的报告中指出，要将普通民众的所得税同时征收，事实上恐怕难以办到，建议分为数期，逐渐推广。同年8月财政部遂呈准公布《所得税第一期施行细则》16条，先就征课范围中选择数种，拟分期推行，但最终因政局紊乱，滇黔事起，未能施行。当时被《所得税第一期施行细则》列入征课范围的有：当商、银钱商、盐商及由官特许或注册之公司、行栈；议员岁费、官公吏俸给、年金、给予金及从事各业者（律师，工程师，医生，药剂师，公司、大商号经纪人）之薪给。
1920年5月，财政部公布《所得税筹备处简章》，规定设三股办事。
8月，财政部部令公布《所得税筹备处办事细则》。
9月，财政部发布通告，定于1921年1月开始施行1914年公布的《所得税条例》，所得税专款存储，充作振兴教育与提倡实业费用。
10月，财政部通令废止1915年8月呈准的《所得税第一期施行细则》。
1921年1月，财政部公布《所得税条例施行细则》，对薪给的范围、总分店纳税、退税等作出了具体规定，并同时公布《所得税调查及审查委员会议事规程》《所得税征收规则》等文件。其中《所得税征收规则》规定法人所得由所得税征收官署查定征收。公债、社债、官公吏的俸薪、从事各业的薪给、存放款的利息等均由发息、发薪及经理放款收款机关依率代扣，汇缴财政部。田地、池沼的所得由田赋带征。对督征制度、延纳处分及扣押财产等也作了详细规定。《所得税款储拨章程》规定所得税款除征收、奖励各费外，以七成拨作教育经费，三成拨作实业经费。《所得税分别先后征收税目》规定官公吏的俸薪及注册的公司、银行、工厂及由官特许的商号、行栈、银号、钱庄和资本额在2万元以上的商店先行开征。公债和社债的利息、从事各业的薪给、存款放款的利息、已课征所得税的公司股利以及田地池沼的所得、个人一般所得等，暂缓课征，但各省商会仍坚持反对，实际课征者只有官俸所得税一项。
同月，大总统徐世昌批准财政部所拟《征收所得税考成条例》，规定：考核分按季考核（即“按结考核”）与按年考核两种，参加考核人员包括督征官、经征官、分征官以及警察厅长、道尹、县知事和代扣机关会计等。根据条例奖惩官员。
4月，财政部拟定《金库经理所得税款章程》。
6月，财政部拟定《官俸所得减额之退还税款办法》，规定实领俸给较原报的所得年额减至五分之一时，应由扣缴机关送请督征机关更正，并规定了退款的具体手续。
除中央公布的法律法规外，地方也公布了一些法令法规。如1920年12月，北京所得税处为做全国之榜样，先行公布《官俸所得税征收程序》，规定在京各机关会计人员，按照各职员全年薪俸数额，计算出其全年应纳之税额后，按12个月平均，以每月应缴纳税款逐月编制专表，送交北京所得税处；并规定北京官俸所得税自1921年1月开始征收，在薪俸发放3日以内，将税款解缴金库。
另山西省公署于1920年12月修正《征收所得税简章》，规定免税额为500元，官俸所得采超额累进制，501元至5万元，为5‰至35‰，法人所得按比例征20‰，法人自行申报，官俸按年统计分月征收。1925年12月，山西省公署又制定《山西省征收所得税简明办法》，规定官俸一年在500元以下者，普通商号资本额不满4万元者免征，钱号、钱庄、金店、银楼资本额不满3万元者缓征。税率采用超额累进制，最低为5％，最高为30％，纳税人在限期内将税款交所在县的征收机关。清末民初所得税筹议阶段各项章则详见表1。
表1清末民初所得税筹议阶段各项章则一览表
续前表
南京临时政府成立时，设立了财政部，主管全国的财政税收工作。袁世凯担任大总统后，北京政府参议院议决公布《财政部官制》，规定继续由财政部统管全国财政，下设赋税司管理租税等事务。其后又陆续设置了盐务署、烟酒税署、印花税处、所得税处等负责各种税收的征收管理事宜。此外，与财政部并列的还有税务处，但其只负责指挥监督海关总税务司，掌管与海关有关的各项事务。各省起初在都督府下设财政司，管理一省财政事务。1914年5月，北京政府撤销各省国税厅筹备处和财政司后，全省的财政收支和赋税工作即由财政厅接办。此外，各省还设有厘金或统捐总局、烟酒公卖局、印花税分处等，掌管地方之相关税务事宜。县级税务机构则比较杂乱，设置不尽相同，名称也不统一。
1920年7月5日财政部设立所得税筹备处，项骧担任主任，开始筹划相关事宜；9月18日，财政部派孔祥榕暂代所得税筹备处总办；同年12月，财政部附设北京所得税处，先在北京开征所得税，以期北京能够作为全国之纳税表率，并派孔祥榕兼任处长。1921年5月，北京政府又派孔祥榕为所得税处总办；可惜，由于所得税在推行中困难重重，无论是全国所得税处，还是北京所得税处，都是昙花一现，同年12月27日北京政府财政部就裁撤了税务征收检查处、财政金融讨论会和全国所得税处，同时裁汰冗员400余人。
与北京政府大力推行所得税的努力相对的，是乏善可陈的所得税征收情况，“民国七年（1918年），七月间估计第一期所得税施行后，每年约可收七八百万元。”
“民国九年（1920年）八月间估计所得税制办后，每年约可收五百万元。”
民国十年（1921年），财政部公布所得税施行细则后，“所得税各省自认额计浙省四十万元、鄂省二十五万元、江苏山东亦各认若干。”
但说来说去，这些对于政府来说并不算多的收入税额还仅仅是“预估”，仅仅是“认缴”。实际情况是，因各省议会及商会等反对办理所得税，各省观望者居多，1921年实收所得税仅官俸所得税一项，金额只有10 31167元，且基本为京官薪俸扣缴者。
鉴于此种情况，财政部遂将所得税筹备处划归赋税司第六科办理，但军阀混战迭起，政府毫无威信，中央所得税征收之事陷入停顿状态，所得税在北京政府期间的筹议活动就此画上了句号。