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资产负债表表头包含四部分内容：报表名称、编制单位、报表日期、金额单位。
报表名称为资产负债表。
编制单位为编制单位的全称。
资产负债表是反映单位某一具体时间点的财务状况，因此报表日期应该具体到年月日。
企业对外报送的资产负债表，应该是以人民币金额单位反映，一般要求金额单位为元。个别统计资料也有以千元或者万元作为单位的。
以反映青岛兴华机电有限公司2017年7月15日、2017年11月30日、2017年12月31日的财务状况为例，分别编制。
反映青岛兴华机电有限公司2017年7月15日财务状况的资产负债表表头部分如下所示。
反映青岛兴华机电有限公司2017年11月30日财务状况的资产负债表表头部分如下所示。
反映青岛兴华机电有限公司2017年12月31日财务状况的资产负债表表头部分如下所示。
本表“年初余额”栏内各数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
2016年12月31日的资产负债表如表2-1所示。
以2017年12月31日的资产负债表为例，2017年编制的不同时点的资产负债表年初余额相同，即年初余额全部依据2016年12月31日的资产负债表（如表2-1所示）期末余额填列。编制完成后的2017年12月31日的资产负债表年初余额如表2-3所示。
2017年编制的不同时点的资产负债表年初余额相同。
表2-3
货币资金项目反映企业库存现金、银行结算存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的总分类期末余额合计填列。
“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”的总分类账如表2-4至表2-6所示。
表2-4
表2-5
表2-6
（1）依据表2-4至表2-6，货币资金项目的计算示范如下。
货币资金项目=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”=26 480+6 978 260+100 000=7 104 740（元）
（2）货币资金项目在报表中的编制结果如下所示。
交易性金融资产是一级会计科目，在实务中代替《企业会计准则》中所指的“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，这是一种通用习惯做法。
交易性金融资产项目，是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等。该项目反映其期末公允价值，应根据“交易性金融资产”科目的总分类账期末余额填列。
“交易性金融资产”的总分类账如表2-7所示。
表2-7
（1）交易性金融资产项目的计算示范如下。
交易性金融资产项目=“交易性金融资产”=130 000（元）
（2）交易性金融资产项目在报表中的编制结果如下所示。
根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，原“应收票据”项目与原“应收账款”项目合并为财务报表的“应收票据及应收账款”项目。
为了便于读者理解如何从账簿中取得数据进行报表编制，我们先将“应收票据”和“应收账款”分开进行编制示范，然后再将其汇总为“应收票据及应收账款”项目。
应收票据项目，反映企业收到的未到期也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本项目应根据“应收票据”科目的总分类账期末余额减去对应的“坏账准备”余额后的差额填列。
“应收票据”的总分类账如表2-8所示。
表2-8
“坏账准备”对应“应收票据”的明细分类账如表2-9所示。
表2-9
（1）应收票据项目的计算示范如下。
应收票据项目=“应收票据”-“坏账准备”=95 000-5 000=90 000（元）
（2）应收票据项目部分在报表中的编制结果如下所示。
根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，原“应收票据”项目与原“应收账款”项目合并为财务报表的“应收票据及应收账款”项目。
为了便于读者理解如何从账簿中取得数据进行报表编制，我们先将“应收票据”和“应收账款”分开进行编制示范，然后再将其汇总为“应收票据及应收账款”项目。
应收账款项目，反映企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”的期末余额分析填列。本项目的金额为“应收账款”科目各明细分类账期末借方余额合计，减去对应的“坏账准备”，加上“预收账款”科目各明细分类账期末借方余额合计。
“应收账款”的明细分类账如表2-10至表2-12所示。
表2-10
表2-11
表2-12
借方余额的“预收账款”明细分类账如表2-13所示。
表2-13
对应“应收账款”的“坏账准备”明细分类账如表2-14所示。
表2-14
（1）应收账款项目的计算示范如下。
应收账款项目=借方余额的“应收账款”-“坏账准备”+借方余额的“预收账款”=75 000+48 000-3 000+31 400=151 400（元）
（2）应收账款项目部分在报表中的编制结果如下所示。
根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，将“应收票据”项目部分90 000元与“应收账款”项目部分151 400元汇总，汇总的财务报表中的“应收票据及应收账款”项目数据为241 400元。
应收票据及应收账款项目在报表中的编制结果如下所示。
预付账款项目，反映企业按照合同规定预付的款项。本项目应根据“预付账款”的期末余额分析填列。本项目的金额为“预付账款”科目各明细分类账期末借方余额合计，减去对应的“坏账准备”，加上“应付账款”科目各明细分类账期末借方余额合计。
“预付账款”的明细分类账如表2-15至表2-17所示。
表2-15
表2-16
表2-17
借方余额的“预收账款”明细分类账如表2-18所示。
表2-18
对应“预付账款”的“坏账准备”明细分类账如表2-19所示。
表2-19
（1）预付账款项目的计算示范如下。
预付账款项目=借方余额的“预付账款”-“坏账准备”+借方余额的“应付账款”=63 000+27 000-3 400+41 400=128 000（元）
（2）预付账款项目在报表中的编制结果如下所示。
根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，原“应收利息”项目与原“应收股利”项目合并到财务报表的“其他应收款”项目。
为了便于读者理解如何从账簿中取得数据进行报表编制，我们先将“应收利息”和“应收股利”分开进行编制示范，然后再将其汇总到“其他应收款”项目。
应收利息项目，反映企业交易性金融资产、持有至到期投资以及可供出售的金融资产应收取的利息。本项目应根据“应收利息”的期末总分类账余额填列。
“应收利息”的总分类账如表2-20所示。
表2-20
（1）应收利息项目的计算示范如下。
应收利息项目=“应收利息”=82 000（元）
（2）应收利息项目部分在报表中的编制结果如下所示。
根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，原“应收利息”项目与原“应收股利”项目合并到财务报表的“其他应收款”项目。
为了便于读者理解如何从账簿中取得数据进行报表编制，我们先将“应收利息”和“应收股利”分开进行编制示范，然后再将其汇总到“其他应收款”项目。
应收股利项目，反映企业股票、股权应收取的利息。本项目应根据“应收股利”的期末总分类账余额填列。
“应收股利”的总分类账如表2-21所示。
表2-21
（1）应收股利项目的计算示范如下。
应收股利项目=“应收股利”=150 000（元）
（2）应收股利项目部分在报表中的编制结果如下所示。
根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，原“应收利息”项目与原“应收股利”项目合并到财务报表的“其他应收款”项目。
为了便于读者理解如何从账簿中取得数据进行报表编制，我们先将“应收利息”和“应收股利”分开进行编制示范，然后再将其汇总到“其他应收款”项目。
其他应收款项目，反映企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款及长期应收款等以外的其他应收款项。本项目的金额为“其他应收款”科目总分类账期末余额，减去对应的“坏账准备”填列。
“其他应收款”的明细分类账如表2-22所示。
表2-22
对应“其他应收款”的“坏账准备”明细分类账如表2-23所示。
表2-23
（1）其他应收款项目的计算示范如下。
其他应收款项目=“其他应收款”-“坏账准备”=38 600-3 200=35 400（元）
（2）其他应收款项目部分在报表中的编制结果如下所示。
（3）实务中，如果“其他应收款”明细分类账中出现期末贷方余额，一般应将其从其他应收款项目中扣除，加总在“其他应付款”项目填列。
根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，将“应收利息”项目部分82 000元、“应收股利”项目部分150 000元与“其他应收款”项目部分38 600元及扣除“坏账准备”3 200元汇总，汇总的财务报中表的“其他应收款”项目数据为267 400元。
其他应收款项目在报表中的编制结果如下所示。
存货项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本，包括各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。
本项目应根据“材料采购”“在途物资”“原材料”“材料成本差异”“生产成本”“库存商品”“商品进销差价”“委托加工物资”“周转材料”“消耗性生物资产”“存货跌价准备”等科目的期末余额分析填列。
本项目的金额为上述涉及的全部存货项目的会计科目总分类账余额之代数和。所谓代数和是借方余额取正值，贷方余额取负值求和。
企业全部存货项目的会计科目总分类账余额，因存货类项目涉及的会计科目较多，我们不逐一展示各自的总分类账簿，而是进行统计整理，具体如表2-24所示。
表2-24
（1）存货项目的计算示范如下。
存货项目=企业涉及的全部存货项目的会计科目总分类账余额之代数和=85 000+32 000+195 320+25 000+213 500+429 770-96 000+750 00+54 600+160 000-70 000=1 104 190（元）
（2）存货项目在报表中的编制结果如下所示。
根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，新增“合同资产”项目。
企业应按照《企业会计准则第14号——收入》（2017年修订）的相关规定根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。“合同资产”项目、“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”科目、“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。
“持有待售资产”项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。该项目应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
一年内到期的非流动资产是指非流动资产中将要在一年到期的部分，该项目的金额应根据各非流动资产账簿分析填列。
对其他非流动资产项目一般不作上述分析填列。
其他流动资产项目，反映企业除已单独列示的流动资产项目外的其他流动资产，如“待摊费用”的会计科目。本项目应根据有关科目的期末总分类账余额填列。
实务中，涉及该项目内容较少，如有发生，可依据流动资产中除已单独列示的流动资产项目之外的有关科目的期末总分类账余额分析加总填列。
（1）固定资产项目
固定资产项目，反映企业固定资产原价扣除累计折旧和固定资产减值准备后的净额。这两个项目应根据“固定资产”“累计折旧”和“固定资产减值准备”的期末总分类账余额填列。
本项目数值为“固定资产”科目的期末总分类账余额减去“累计折旧”科目的期末总分类账余额，再减去“固定资产减值准备”科目的期末总分类账余额后的金额填列。
（2）投资性房地产
投资性房地产项目，反映企业投资性房地产原价扣除投资性房地产累计折旧和投资性房地产减值准备后的净额。这两个项目应根据“投资性房地产”“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值准备”科目的期末总分类账余额填列。
本项目数值为“投资性房地产”科目的期末总分类账余额减去“投资性房地产累计折旧”科目的期末总分类账余额，再减去“投资性房地产减值准备”的期末总分类账余额后的金额填列。
（3）生产性生物资产
生产性生物资产项目，反映企业生产性生物资产原价扣除生产性生物资产累计折旧和生产性生物资产减值准备后的净额。这两个项目应根据“生产性生物资产”“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备”的期末总分类账余额填列。
本项目数值为“生产性生物资产”科目的期末总分类账余额减去“生产性生物资产累计折旧”科目的期末总分类账余额，再减去“生产性生物资产减值准备”科目的期末总分类账余额后的金额填列。
（4）油气资产
油气资产项目，反映企业油气资产原价扣除累计折耗和油气资产减值准备后的净额。这两个项目应根据“油气资产”“累计折耗”和“油气资产减值准备”的期末总分类账余额填列。
本项目数值为“油气资产”科目的期末总分类账余额减去“累计折耗”科目的期末总分类账余额，再减去“油气资产减值准备”科目的期末总分类账余额后的金额填列。
（5）无形资产
无形资产项目，反映企业无形资产原价扣除累计摊销和无形资产减值准备后的净额。这两个项目应根据“无形资产”“累计摊销”和“无形资产减值准备”的期末总分类账余额填列。
本项目数值为“无形资产”科目的期末总分类账余额减去“累计摊销”科目的期末总分类账余额，再减去“无形资产减值准备”科目的期末总分类账余额后的金额填列。
上述各会计科目的总分类账簿所反映的资产原价、累计折旧或摊销、减值准备，经统计整理后如表2-25所示。
表2-25
依据表2-25所示资料，固定资产项目、投资性房地产项目、生产性生物资产项目、油气资产项目、无形资产项目的编制结果如表2-26所示。
表2-26
（1）长期应收款项目，反映企业期末长期应收款的净额，该项目应根据“长期应收款”期末总分类账余额减去“长期应收款减值准备”期末总分类账余额填列。
（2）长期股权投资项目，反映企业准备长期持有的权益性投资的成本，该项目应根据“长期股权投资”期末总分类账余额减去“长期股权投资减值准备”期末总分类账余额填列。
（3）在建工程项目，反映企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本，该项目应根据“在建工程”期末总分类账余额减去“在建工程减值准备”期末总分类账余额填列。
（4）工程物资项目，反映企业为在建工程准备的各种物资的成本，该项目应根据“工程物资”期末总分类账余额减去“工程物资减值准备”期末总分类账余额填列，根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，“工程物资”项目归并至“在建工程”项目。
（5）固定资产清理项目，反映企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；若“固定资产清理”科目期末为贷方余额，则以“-”号填列，根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，“固定资产清理”项目归并至“固定资产”项目。
（6）开发支出项目，反映企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出，该项目应根据“研发支出”科目明细分类账资本化支出明细项目的期末余额填列。
（7）长期待摊费用项目，反映企业尚未摊销完毕的已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用，本项目应根据“长期待摊费用”科目总分类账的期末余额填列。
（8）递延所得税资产项目，反映企业期末确认的递延所得税资产金额，该项目根据“递延所得税资产”总分类账的期末余额直接填列。
（1）实务中，上述规范中所列资产负债表项目，企业相关业务较少，且其数值可以从相关总分类账簿和明细分类账簿中直接获取，或者减去相关减值准备后取得。计算和填制都较为简单。
（2）资产负债表中其他非流动资产项目，反映企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的总分类账期末余额分析填列。填制方法可参照上述规范。
根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，原“应付票据”项目与原“应付账款”项目合并为财务报表的“应付票据及应付账款”项目。
为了便于读者理解如何从账簿中取得数据进行报表编制的，我们先将“应付票据”和“应付账款”分开进行编制示范，然后再将其汇总为“应付票据及应付账款”项目。
（1）应付账款项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。本项目应根据“应付账款”科目明细分类账的期末贷方余额合计，减去“预付账款”科目明细分类账的期末贷方余额合计填列。
（2）应付票据项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）尚未到期的票面金额。本项目应根据“应付票据”科目的总分类账期末余额直接填列。
（3）“预收账款”项目，反映企业根据合同规定预收的款项，包括预收的购货款、工程款等。本项目应根据“预收账款”科目明细分类账的期末贷方余额合计，减去“应收账款”科目明细分类账的期末贷方余额合计填列。
（1）“应付账款”贷方余额的明细分类账如表2-27和表2-28所示。
借方余额的“应付账款”明细分类账如表2-18所示，即应付账款丙公司明细分类账借方余额41 400元。
贷方余额的“预付账款”明细分类账如表2-17所示，即预付账款C公司明细分类账贷方余额25 000元。
表2-27
表2-28
（2）应付票据”贷方余额的明细分类账如表2-29和表2-30所示。
表2-29
表2-30
（3）“预收账款”贷方余额的明细分类账如表2-31和表2-32所示。
借方余额的“预收账款”明细分类账如表2-13所示，即预收账款丙公司明细分类账借方余额31 400元。
贷方余额的“应收账款”明细分类账如表2-12所示，即应收账款C公司明细分类账贷方余额75 000元。
表2-31
表2-32
（1）应付账款项目的计算示范如下。
应付账款项目=“应付账款”的贷方余额+“预付账款”的贷方余额=92 000+63 000+25 000=180 000（元）
应付账款项目部分在报表中的编制结果如下所示。
（2）应付票据项目的计算示范如下。
应付票据项目=“应付票据”的贷方余额=55 000+85 000=140 000（元）
应付票据项目部分在报表中的编制结果如下所示。
根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，将“应付票据”项目部分140 000元、“应付账款”项目部分180 000元汇总，汇总的财务报表中的“应付票据及应付账款”项目数据为320 000元。
应付票据及应付账款项目在报表中的编制结果如下所示。
（3）预收账款项目的计算示范如下。
预收账款项目=“预收账款”的贷方余额+“应收账款”的贷方余额=75 000+48 000+75 000=198 000（元）
预收账款项目在报表中的编制结果如下所示。
（1）短期借款项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年内的、尚未偿还的各种借款本金。本项目应根据“短期借款”科目的总分类账期末余额直接填列。
（2）交易性金融负债项目，反映企业期末交易性金融负债的公允价值，该项目根据“交易性金融负债”科目的总分类账期末余额直接填列。
（3）合同负债项目，根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，新增“合同负债”项目。企业应按照《企业会计准则第14号——收入》（2017年修订）的相关规定根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。“合同资产”项目、“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”科目、“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。
（4）应付职工薪酬项目，反映企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目的总分类账期末余额直接填列；如“应付职工薪酬”科目期末为借方余额，以“-”号直接填列。
（5）应交税费项目，反映企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额直接填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，以“-”号直接填列。
（6）应付利息项目，反映企业尚未支付的利息费用。本项目应根据“应付利息”科目的总分类账期末余额直接填列。
（7）应付股利项目，反映企业尚未向投资者支付的股利或利润。本项目应根据“应付股利”科目的总分类账期末余额直接填列。
（8）其他应付款项目，反映企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项，包括应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的总分类账期末余额直接填列。
根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，原“应付利息”项目与原“应付股利”项目合并到财务报表的“其他应付款”项目。
根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，将“应付利息”项目部分12 500元、“应付股利”项目部分260 000元与“其他应付款”项目部分164 300元汇总，汇总的财务报表中的“其他应付款”项目数据为436 800元。
应收票据及应收账款项目在报表中的编制结果如下所示。
（9）持有待售负债项目，反映企业资产负债表日处置组中与划分为持有待售类别的资产直接相关的负债的期末价值。本项目应根据“持有待售负债”科目的期末余额填列。根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，“持有待售负债”项目核算内容发生变化。
直接填列的流动负债项目涉及的会计科目较多，此处不逐一展示各自的总分类账簿。经统计整理后的余额如表2-33所示。
表2-33
依据表2-33所示的资料，直接填列的流动负债项目的编制结果如表2-34所示。
表2-34
（1）一年内到期的非流动负债项目，是指企业非流动负债中一年内到期的部分。该项目根据“长期借款”和“应付债券”以及“长期应付款”科目一年内到期部分分析填列。
（2）其他流动负债项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的总分类账期末余额汇总直接填列。
（1）长期借款项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的、尚未偿还的各项借款本金。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额扣除一年内到期部分分析填列。
（2）应付债券项目，反映企业期末尚未偿还的长期债券摊余成本，该项目根据“应付债券”科目的期末余额扣除一年内到期部分分析填列。
（3）长期应付款项目，反映企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额扣除一年内到期部分分析分析填列。
（4）专项应付款项目，反映企业期末尚未转销的专项应付款项，该项目根据“专项应付款”科目的期末余额扣除一年内到期部分分析填列。根据2018年6月15日财政部发布的《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》，“专项应付款”项目归并至“长期应付款”项目。
（5）预计负债项目，反映企业已经确认尚未支付的负债金额。
按照《企业会计准则第14号——收入》（2017年修订）的相关规定确认为预计负债的应付退货款，应当根据“预计负债”科目下的“应付退货款”明细科目是否在一年或一个正常营业周期内清偿，在“其他流动负债”或“预计负债”项目中填列。
（6）递延所得税负债项目，反映企业已经确认的递延所得税负债金额。该项目根据“递延所得税负债”科目的期末余额直接填列。
（7）其他非流动负债项目，反映企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额汇总后直接填列。
实务中，上述规范中所列资产负债表项目，企业相关业务较少，且其数值可以从相关总分类账簿中直接获取，或者剔除一年内到期部分后取得。计算和填制都较为简单。
（1）实收资本（或股本）项目，反映企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的部分。本项目应根据“实收资本（或股本）”科目的总分类账期末余额直接填列。
（2）资本公积项目，反映企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分。本项目应根据“资本公积”科目的总分类账期末余额直接填列。
（3）盈余公积项目，反映企业的法定公积金和任意公积金，外商投资企业的储备基金和企业发展基金。本项目应根据盈余公积科目的总分类账期末余额直接填列。
（4）未分配利润项目，反映企业尚未分配的历年结存的利润。本项目应根据“利润分配”科目的期余额填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。
所有者权益类项目涉及的会计科目较多，此外不逐一展示各自的总分类账簿。经统计整理后的余额如表2-35所示。
表2-35
依据表2-35所示的资料，所有者权益类项目的编制结果如表2-36所示。
表2-36
