记得当初我刚毕业在进行会计操作的时候，一遇到其他货币资金的核算就蒙了，因为我老是分不清究竟什么是其他货币资金，我一直认为，其他货币资金就包括在库存现金和银行存款之中，经过一段时间的摸索与操练，我才真正了解了其他货币资金究竟指的是哪些。

所谓其他货币资金，是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，它们同属于货币资金，但是用途和存放地点不同，所以要分别核算。为了核算和监督企业其他货币资金的收入、支出和结存情况，企业应设置“其他货币资金”总分类账户进行总分类核算。该账户属于资产类账户，其借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额 。该账户应按其他货币资金的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算。其他货币资金包括 “外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。有信用卡业务的企业应当在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。

根据在企业多年的操作实践，我把这几种货币资金的会计处理过程一一给大家讲解一下。

一、外埠存款的核算（掌握）

外埠存款是指企业到外地进行临时或者零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金除采购员外出差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户存款不计利息，只付不收，付完为止。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专用账户时，根据汇款委托书等有关汇出款项凭证，编制付款凭证，借记“其他货币资金——外埠存款”，贷记“银行存款”。外出采购人员交来供货单位发票、账单等报销凭证时，据以编制付款凭证，借记“物资采购”或“原材料”“库存商品”“应交税金——应交增值税（进项税额）等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”。采购人员完成采购，将多余的款项转回当地银行时，企业应根据银行的收款通知编制收款凭证，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金——外埠存款”。

会计部门收到采购部送来的从外地工商银行采购专户付款购入原材料的凭证，所有原材料买入价为24000元，其中增值税为4080元，零件经检验已入库。根据相关凭证，会计人员小明做了如下的会计处理：

借：原材料 24000

应交税费——应交增值税（进项税额） 4080

贷：其他货币资金——外埠存款 28080

二、银行汇票存款的核算（掌握）

银行汇票存款是指由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。有关银行汇票存款的会计处理见表6-1所示。

前天当我正在上课的时候，新上岗的会计人员小白给我打电话，说有一个复杂的经济业务将她难住了，让我帮忙过去看看。我到办公室一看，才知道是一笔关于银行汇票存款的会计核算。看来我们这位新上岗的会计小白的业务知识还不够熟练，那好，现在我就考考我们这些正在接受培训的新员工吧！

2017年6月13日，我企业为取得向乙公司购货的银行汇票，把20000元从银行转作银行汇票存款，同时，我方向乙公司购入一批机器零件，价款为10000元，增值税为1700元，用银行汇票办理结算，银行汇票多余款项600元由银行退交企业，所有的机器零件已验收入库。我们应如何做会计处理？

新员工小赵回答：

当我企业把20000元从银行转作银行汇票存款，应该根据银行的汇票存根做如下的会计处理：

借：其他货币资金——银行汇票 20000

贷：银行存款 20000

当我企业购入材料（机器零件）时，会计人员应根据相关凭证做如下会计处理：

借：原材料 10000

应缴税费——应交增值税（进项税额） 1700

贷：其他货币资金——银行汇票 11700

小赵的问答就到这里了，不知大家还有不同意见吗？我看小孙举手了，那让小孙来回答一下吧！

新员工小孙回答：

小赵少了一项会计处理，就是银行汇票多余退还企业的这一项会计处理。当我企业的货款有多余，银行退还企业时，我们还需要根据相关凭证做如下的会计处理：

借：银行存款 600

贷：其他货币资金——银行汇票 600

不用我说，大家都为小孙的精彩回答鼓掌了。对！新员工小孙补充得非常好。接下来我们讲一讲银行本票存款的核算。

三、银行本票存款的核算（掌握）

银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”，银行受理并收妥款项后，向申请人签发银行本票，并退回申请书存根联。公司取得银行本票时，应根据相关事项做相应的会计处理。为了方便大家学习和理解，让我们来看一下表6-2。

下面我仍以我企业的实例向大家讲解，银行本票的具体会计处理。

2017年5月15日，我到银行申请办理银行本票110000元，并向银行提交“银行本票申请书”，交清款项并取得银行本票时，我将银行盖章退回的申请书存根联交给会计人员小明，之后企业采购员使用本票结转购买了90000元的机器零件，并将账单等相关凭证交给我们财务处。那么，我们的会计人员小明应该如何做相应的会计处理呢？

新员工小明回答：

根据银行盖章退回的申请书存根联，应做如下的会计处理：

借：其他货币资金——银行本票存款 110000

贷：银行存款 110000

公司使用本票结转购货款90000元后，应根据账单等凭证做如下的会计处理：

借：零件采购 90000

应交税金——应交增值税（进项税额） 15300

贷：其他货币资金——银行本票存款 105300

新员工小明的回答非常正确。除此之外，还有一项经济业务就是申请人因本票超过付款期或其他原因未使用要求退款时的会计处理，聪明的你们，一定不用我多说了。那我们就开始下一个内容，即信用证存款的会计处理。

四、信用证存款的核算（掌握）

信用证存款是指采用信用证结算的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的存款。信用证存款时的账务处理具体见表6-3。

关于信用证存款的会计核算的例子，在这里我就不多说了，信用证存款的会计处理过程与银行本票存款、银行汇票存款的核算基本都一样。

以上我所讲的库存现金的核算、银行存款的核算以及其他货币资金的核算都属于货币资金的核算。 zg9F3/3ellOqChdeMIdBXUwDqUMZG6VqGRe8ROhUNqzZWDN8l3GVvbpRmKn3JkF8