今天又是崭新的一天，当我走进培训教室的时候，新员工们早就准备好听课了。昨天主要讲述了库存现金的核算，今天要讲的内容是银行存款的核算。银行存款是企业核算工作必不可少的一部分，所谓的银行存款主要是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款两类。企业应在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算等业务。

一、银行存款收付业务的核算（重点）

银行存款日记账是对银行存款收付业务的核算，包括序时核算和总分类核算。序时核算一般采用日记账的形式，银行存款日记账一般由企业的出纳员根据银行存款的收款凭证和付款凭证，按照经济业务发生的先后，逐笔登记入账，也可以以每日收付款凭证按对应账户分类汇总后一次登记。

上面我们讲述的是银行存款的序时核算，接下来我们要讲的是银行存款的总分类核算。“银行存款”账户的设立可以记录和反映企业存入银行和其他金融机构的各种款项，借方反映企业银行存款的增加，贷方反映其减少，一般余额在借方。

企业将款项存入银行或其他金融机构时，应做这样的会计分录：

借：银行存款

贷：库存现金

当提取银行存款时，应做如下的会计处理：

借：库存现金

贷：银行存款

下面我就结合我企业发生的经济业务来给大家讲解一下银行存款的会计处理。

2017年5月1日，我将20000元的现金存入我企业所在的开户银行；5月5日企业生产科外购一批材料，货款为8000元，增值税为1360元，款项通过银行支付；5月8日企业销售一款小型机器，货款为8000元，增值税为1360元，款项当日就存入银行；5月16日，企业会计人员为支付本月水电费又转账4000元。根据上述经济业务的发生，我们应如何做会计处理？

新员工小孙回答：

5月1日，将现金20000元存入银行：

借：银行存款 20000

贷：库存现金 20000

5日，外购原材料一批，货款为8000元，增值税为1360元，款项通过银行支付：

借：原材料 8000

应交税费——应交增值税 （进项税额） 1360

贷：银行存款 9360

8日，以8000元的价格销售产品一批，增值税1360元，款项已存入银行：

借：银行存款 9360

贷：主营业务收入 8000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1360

16日，开出转账支票4000元支付本月水电费：

借：管理费用 4000

贷：银行存款 4000

二、银行存款的清查（掌握）

一般为了避免银行存款账目发生差错或发生差错得不到及时改正，企业要经常和银行核对账目，至少每月核对一次，这样就可以正确掌握银行存款的余额，保证银行和企业双方账户记录一致。银行定期送来的“对账单”和企业的“银行存款日记账”要逐笔核对，如果发现两者不一致，除了错记、漏记、重记，还有可能是由于未达账项造成的。

未达账项是指企业和银行，有一方取得凭证已经入账，另一方尚未收到凭证还未入账的款项。下面我就以图表的形式将未达账项所包括的内容表达出来，见表5-1。

出现第一种和第四种情况时，会使开户单位银行存款账面余额小于银行对账单的存款余额；出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款账面余额大于银行对账单的存款余额。无论出现哪种情况，都会使开户单位存款余额与银行对账单存款余额不一致，很容易开出空头支票，对此，必须编制“银行存款余额调节表”进行调节。

下面我们就结合企业曾经发生过的实例来学习银行存款余额调节表的编制。

2017年5月底，企业银行存款日记账余额为74000元，而银行对账单上的存款余额为76400元。会计部门核对后发现有如下未达账项：

企业5月30日收入转账支票18000元，而银行尚未入账；

5月29日开出的一张转账支票16000元和一张现金支票400元，银行尚未记账；

委托银行代收的货款8000元，5月30日银行已登记入账，企业尚未入账；

中国联通委托银行代收企业应付的话费4000元，银行已从企业存款中代扣，而企业尚未入账。

根据以上未达账项，企业会计人员小明于 2017年5月31日编制如下银行存款余额调节表，见表5-2。

如果调节后的双方余额相等，说明双方账簿记录基本正确。如果调节后的双方余额不相等，说明银行或企业的账簿记录、计算有错误，应进一步查清原因，并给予更正。

“会计人员面对的是方方面面的利益：国家、单位和个人的。少了国家的那是你违法；忘了单位的那是你不称职；短了个人的你就可能有气受甚至会遭报复。”这是在我刚从事会计工作不久后一位老会计对我说的一句心里话，印象特别深。在多年的会计工作中，我也时时提醒自己：一定要按制度办事，心中不能有偏好，是谁的就是谁的，一分也不能少。 p7bIhk6r1xcs7NGsUVTO4b/WpmL02YAxtYev9gDoiyNyGnX+KOXR5kalEVLHnLS/