前言

大企业是一国经济的重要支柱，也是国家税收的主要来源。国际经验表明，占纳税人总数1%的大企业纳税人通常贡献国家60%～70%的税收收入。随着经济全球化不断发展和科技创新能力的不断提升，企业的经营模式和核算方式发生了巨大变化，越来越多的大企业采用集团化运作，跨地区甚至跨国经营，呈现出内部交易和财务核算复杂、总部控制力强等特点。这些特点使得其涉税事项相对复杂，纳税服务需求较高，易产生系统性税收风险。这样一种新形势对传统的税收征管模式产生了很大冲击，如何强化大企业尤其是对跨国大企业的税收管理，已成为世界各国税务机关共同面临的一个难题。

国家税务总局大企业税收管理司成立以来，探索适合我国国情的大企业税收管理模式的努力就从未停止过。2013年，国家税务总局与国际货币基金组织签订了大企业税收管理技术合作协议，利用3年时间，通过“请进来”和“走出去”相结合的方式，深入开展了包括专家团咨询、专家短期访问和赴澳大利亚培训等多种形式的大企业税收管理国际交流合作，合作项目涵盖大企业数据管理、大企业税收风险分析、大企业个性化服务、大企业信息系统建设、大企业税务审计等内容，旨在学习美国、英国、澳大利亚等国的大企业税收管理先进经验和做法，为我国的大企业税收管理现代化提供有益借鉴。

他山之石，可以攻玉。积极借鉴世界各国大企业税收管理的成功经验，对于改进和优化我国大企业税收管理工作，提升大企业税收服务与管理质效具有积极意义。呈现在读者面前的这本《国外大企业税收管理概览》，是国家税务总局大企业税收管理司组织税务系统内一些既熟悉税收业务又具有扎实英文功底的同志，利用近2年的时间，查阅和翻译大量资料，整理、汇编而成的。全书所涉资料涵盖大企业税收管理司9年来对部分国家大企业税收管理情况的实际考察报告，以及与国际货币基金组织（International Monetary Fund，IMF）、经济合作与发展组织（Organization for Economic Co-operation and Development，OECD）等国际组织开展大企业税收管理合作交流项目的相关资料。本书分为总览篇、国别篇和启示篇。第一章和第二章为总览篇，阐述了大企业税收管理演进历程和主流理论。第三章至第九章为国别篇，分别对美国、英国、澳大利亚、加拿大、阿根廷、荷兰、法国、日本、新加坡、韩国、印度、俄罗斯、巴西和南非等10多个国家的大企业税收管理工作进行了梳理和介绍。其中，由于美国、英国和澳大利亚三国大企业税收服务与管理经验丰富、成效显著，走在世界前列，因此各自单独成章，从历史沿革、组织机构、大企业税收管理服务、信息化建设和启示等方面进行了详细介绍。其他国家按照大洲和金砖国家划分，汇集成章，对各国富有特色的做法予以介绍。第十章至第十四章为启示篇，通过对14个国家大企业服务与管理经验的介绍，并结合我国当前大企业税收管理改革的现状，得出体制机制、风险管理、纳税服务、人才建设等四方面的启示。

本书从资料的收集、整理、翻译、编撰到校对，时间紧张，任务繁重，但令人欣慰的是，各级领导和系统内外的同志始终对本书给予了大力支持。本书编写工作除发挥大企业税收管理司人员力量外，还得到了北京市国家税务局、湖南省国家税务局、陕西省地方税务局的大力支持。国际税务司在编写组与外国专家的沟通联络方面鼎力支持。另外，北京市国家税务局、山西省国家税务局、辽宁省地方税务局、黑龙江省国家税务局、上海市税务局、江苏省国家税务局、江苏省地方税务局、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局、安徽省国家税务局、山东省地方税务局、湖北省国家税务局、湖北省地方税务局、湖南省国家税务局、广东省国家税务局、四川省国家税务局、贵州省国家税务局、陕西省地方税务局、青海省国家税务局、新疆维吾尔自治区国家税务局均派出了专业人员参与，为编写工作的顺利完成提供了重要保障。大企业税收管理司吴廷高、白玫对全书进行统稿和初核，由缪慧频、刘新利、杨峰、高建华最终审定。在此，向所有关心、指导和帮助本书编写的领导和同志们表示衷心的感谢。

因水平有限、经验不足，书中疏漏在所难免。我们诚挚期望各位同仁及社会各界热心人士给予批评指正。

国家税务总局大企业税收管理司
2017年10月