前言

“一带一路”倡议的是“共同发展、共同繁荣、合作共赢”。随着“一带一路”倡议的实施，越来越多的中国企业到海外投资。在海外投资的过程中，企业面临的风险很多，其中，企业面临的税务风险不可小视。海外投资虽然利益丰厚，但税务风险也很大。因此，研究海外投资的税务筹划问题，具有重要的理论意义和现实意义。

本书是国家社科基金课题（项目编号：14BGL177）《中国企业海外投资税务筹划研究》的成果。这个项目历时3年，研究了100多个国家的税收制度，并重点介绍了各国的涉外税务规定。本书站在企业角度讲税收，主要内容分三个方面：海外投资税务筹划的基本理论、投资“一带一路”沿线国家的税务筹划和投资各大洲的税务筹划。本书将税务风险、税收制度和税务筹划等内容相结合，具有以下特点。

第一，本书强调了企业税务风险控制的重要性。为了引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，2009年5月5日，国家税务总局下发了《大企业税务风险管理指引（试行）》。本书重点论述了税务风险、税务风险的防范机制与防范方法，以期提醒企业，尤其是跨国经营企业，在经营决策中重视税务问题，防范税务风险。

第二，本书内容体现了我国最新的涉外税收政策。关于特别纳税调整、资本弱化、税收协定中受益所有人、执行税收协定股息条款、非居民企业所得税核定征收、外国企业常驻代表机构税收管理、非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务等涉外税务的最新内容，都在本书中加以详细介绍和解读，因此，本书内容体现了我国最新的涉外税收政策。

第三，内容丰富而新颖。本书不仅研究了开曼群岛、百慕大群岛、英属维尔京群岛、中国香港、新加坡、毛里求斯、卢森堡、英国、荷兰等9个避税地的税收制度，而且重点研究了21个亚洲国家或地区、32个欧洲国家、15个非洲国家、10个拉丁美洲国家、3个北美洲国家和4个大洋洲国家的税收制度，以及投资这85个国家或地区的税务筹划方法。此外，还研究了“一带一路”沿线65个国家（除上面涉及的之外，还包括伊朗、伊拉克、土耳其、叙利亚、约旦、黎巴嫩、以色列、巴勒斯坦、也门、阿曼、卡塔尔、科威特、巴林、希腊、孟加拉国、阿富汗、斯里兰卡、马尔代夫、尼泊尔、不丹、格鲁吉亚、阿塞拜疆、亚美尼亚、摩尔多瓦、波黑、黑山和马其顿等27个国家）的税收制度及其税务筹划方法。这121个国家或地区的税收制度，是海外投资企业急于了解的内容。

第四，本书内容具有实用性。在第6章至第10章中，首先分析了各大洲主要国家的税收制度，进而从公司组织形式、股权架构的设计和债权来源的选择等方面，对中国企业投资各国进行税务筹划，以期能为海外投资的中国企业提供一些指导，增强企业的国际竞争能力。

从本书的内容和深度来看，本书对跨国经营企业的高管人员和财务人员具有重要的参考价值，适于作为企业相关人员的培训资料。同时，本书也适用于财务、税务相关的研究生教学、本科生教学。

在本书出版之际，我要感谢机械工业出版社的编辑，是他们的辛勤工作，才使本书高质量地出版。

为了把世界各国最新的税务知识奉献给读者，我花费了大量时间，从最新的外文资料整理分析，当要出版时已写完的内容有些又变了，我不得不重新梳理。因各国的税收制度不断改革和完善，资料难以收集全面，加之疏漏之处在所难免，恳请读者批评指正！

王素荣
2018年2月