本章小结

会计是随着社会生产发展和加强经济管理、提高经济效益的要求而产生，并随着社会经济特别是市场经济的发展和科学技术的进步而不断完善、提高和发展的。会计产生于原始社会末期，其发展大致经过了古代会计、近代会计和现代会计三个阶段，形成了财务会计和管理会计两大分支。

会计的职能是指会计在经济管理工作中所具有的功能，包括进行会计核算和实施会计监督两个方面，二者相辅相成、辩证统一。会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的质量保障。

会计是以货币为主要计量单位，以会计凭证为主要依据，运用专门的方法，对特定组织的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，为有关各方提供有用会计信息，旨在提高经济效益的一种经济管理活动。

会计学是人们对会计工作规律认识的知识体系，是完整、准确地解决如何认识会计工作和如何做好会计工作等问题的科学。它是由相互联系的许多学科组成的有机整体。其主干课程包括会计学原理（基础会计学或初级会计学）、中级财务会计、高级财务会计、成本会计、管理会计、会计信息系统、财务管理、统计学、审计学等。

重要名词

会计（accounting）　　　　　　　　会计职能（accounting function）

会计核算（accounting calculation）　会计监督（accounting control）

财务会计（financial accounting）　　管理会计（management accounting）

拓展阅读

阅读资料（一）

帕乔利——复式簿记的奠基人

西方资本主义萌芽源于14世纪的意大利威尼斯、佛罗伦萨等地，复式簿记也在这些地区产生。著名经济学家桑巴特曾指出：“离开了复式簿记，我们将不能设想有资本主义。” 复式簿记诞生于资本主义的发祥地，并不是一种偶然，而是一种历史的契合。

复式簿记的奠基人卢卡·帕乔利（Luca Pacioli, 1445—1515）生于离佛罗伦萨东南约80英里（1英里=1.609 3千米）的小镇圣赛波尔克罗一个中下层家庭，早年在教会学校接受教育，16岁去当地一位大商人的家庭作坊当学徒，之后，跟随著名艺术家（同时数学造诣很高）的弗朗斯科学习。他做过许多达官和富商的家庭教师，也先后在佛罗伦萨、米兰、罗马等五所大学任教。

帕乔利的一生适逢文艺复兴的黄金时期，他是一位出色的著作家、演讲者和教师，对数学、神学、建筑学、军事战术学、商业等都有渊博的知识，一生著述甚丰，包括《算数、几何和比例概要》《成功的经商之道》《智慧之道》《数的奥妙》《神妙的比例》等。

1494年出版的《算数、几何和比例概要》分为五部分：①算术与代数；②算术与代数在贸易和计算中的应用；③簿记；④货币与兑换；⑤理论几何与应用几何学。其中，第三部分奠定了现代会计的基石，其复式簿记的基本原理历经500余年没有变化，对推动资本主义的发展起到了功不可没的作用。

阅读资料（二）

影响会计发展史的六大历史事件

1．意大利商业革命

意大利位于地中海沿岸，特殊的地理位置使其成为东西方文化的连接点。中世纪，意大利的地区贸易和国际贸易促使商品货币经济关系迅速发展，随着贸易的发展，意大利的商业和金融业获得长足发展，居欧洲领先地位。此时，在佛罗伦萨、热那亚、威尼斯等地出现了复式簿记的萌芽。

2．东印度公司

1600年成立的美国东印度公司垄断着好望角以东各国的贸易权。由于东印度公司在每次航海后都没有足够的现金向股东支付股利，于是使用下次航海的股份来代替，这就是股票股利的前身。当最后清算股份时，需要极其复杂的会计核算。于是，1657年9月，该公司发布新章程，允许签发永久性的股份，作为未来所有航海冒险活动的一种联合投资。将每次清算转换为永久性股份，提出每年而不是每次冒险活动结束时结算利润，从而形成了持续经营和会计分期的概念，同时也产生了股份公司。这些引起会计思想的巨大变化，对建立以年度为报告的划分基础，确定流动资产和流动负债、固定资产和固定负债的划分界限，起到极大的推动作用。

3．英国工业革命

随着1733年飞梭的发明、1764年珍妮纺纱机的出现、1769年瓦特蒸汽机的试制成功，英国进行了开始于18世纪60年代、完成于19世纪三四十年代的工业革命。工业革命出现了工厂制度和批量生产，导致固定资产成本在生产中所占比例的上升，使折旧概念变得越来越重要。企业规模的扩大导致经济活动变得越来越复杂，对生产成本信息需求的增长，使成本会计应运而生。同时由于工厂制度的出现，大额资本的需要导致所有权与经营权分离，从而使向不参与经营的所有者提供财务状况和经营情况成为会计目标之一。正是股份制公司和工业革命的完美结合，促使了成本会计的产生，使以商品买卖活动为主的传统会计向以工业化生产为主的近代会计转变。

4．南海公司泡沫

1711年，英国人罗伯特·哈利建立了南海公司，主要业务是发展南大西洋贸易，开始时该公司保证6%的股息率，所以股票销售一空。1718年，英王乔治一世任董事长，公司信誉大增，不久以后付出100%的股息。1720年1月，经议会同意，南海公司承诺接受全部国债，以国家公债约1 000万英镑换做公司股票，国家债权人换做公司股东，使股票行市大涨，股价涨至128.5%；同年8月突破1 000%。然而，1720年9月股票开始暴跌，12月跌至124%。无数债权人和投资者蒙受巨大损失，强烈要求严惩欺诈者并赔偿损失。英国议会组织了特别委员会调查这一事件，发现公司会计记录严重失实，存在明显舞弊行为。为此，特别委员会聘请了精通会计实务的查尔斯·斯内尔对南海公司的会计账目进行调查，并编制了一份审计报告书，指出企业存在的舞弊行为。南海公司泡沫事件促使1720年议会颁布了《泡沫公司取缔法》，禁止成立有限责任公司，直至1825年废除该法。1844年英国通过《股份公司法》，肯定了审计的法律地位。1855年的《有限责任法》允许股东承担有限责任。至此符合现代意义的股份公司基本确立。南海公司泡沫事件揭开了民间审计走向现代的序幕。

5．1929—1933年世界经济危机

20世纪30年代，大多数发达国家尤其是美国爆发了经济危机，大量公司股票和债券在证券市场上抛售，许多公司陷入了无力偿债的窘迫局面，纷纷倒闭。政府和社会公众认为，松散的会计实务是导致美国资本市场崩溃和萧条的主要原因，强烈要求公司会计报表能够真实反映其财务状况和经营成果。为此，美国政府于1933年公布了《证券法》，1934年公布了《证券交易法》，要求股份公司在向公众出售股票之前，必须向证券交易委员会登记，并通过证券交易委员会公布会计报表；授权SEC负责制定统一会计规则。但是SEC从未行使制定权，而是授权美国会计师协会（AIA，1957年改名为美国注册会计师协会，AICPA）制定。公认会计原则的确立，标志着传统会计发展成为财务会计。其特征是：会计信息的加工、处理和报告，是为了满足各个利益关系人的需要；在加工过程中，必须遵守公认会计原则；财务报表完成后，必须由注册会计师审计。此外，20世纪初，随着泰勒制和科学管理理论的产生，管理会计从财务会计中脱颖而出。1952年在世界会计师联合会上正式通过“管理会计”这个专门术语。从此，企业会计就正式分为财务会计和管理会计两大领域。

6．20世纪末的新经济浪潮与安然丑闻

1991年，美国经济走出低谷，此前持续稳定地增长了近10年。美国《商业周刊》在1996年12月30日发表了一篇文章，提出新经济的概念。一般认为，新经济的含义涵盖三个方面：知识经济是新的社会经济形态；虚拟经济是新的经济活动模式；网络经济是新的经济运行方式。新经济的到来，给现行会计带来全新挑战，一个显著特点是软资产日益重要。软资产是相对传统的有形资产，主要包括专利权、商标权、工业产权、商誉等无形资产和人力资源、信息资源、组织资源。传统的会计确认和计量理论是工业时代的产物，在知识经济时代一筹莫展，安然公司的舞弊案就是很好地证明。安然公司舞弊固然有治理结构、独立董事、证券分析师、注册会计师、财务总监、股票期权等方面的问题。但更有会计规则无法满足其“金融创新”“交易策划”“组织设计”和“扁平化”管理的需要等原因，致使舞弊行为不断。这对会计准则提出了全新的挑战；会计准则应该使公司不易通过交易策划所规避，使公司和注册会计师职业判断得以充分发挥；会计师事务所的监管模式和经营方式应该有一个全新的变革。

思考题

1．如何理解会计是一个发展的概念？请简述会计的主要发展历程。

2．会计的职能有哪些？其具体内容是什么？

3．会计的特点是什么？请简要说明。

4．请简述有关会计概念的两种主要观点并总结会计的基本概念。

5．会计学科体系包含哪些组成部分？会计学专业的主干课程有哪些？它们之间的关系如何？

6．以你自己的生活为例，举出与会计相关的一些事情。

案例分析题

王敏是一位刚刚毕业的大学生，准备自主创业，在学校旁边的小镇上开个小店，卖自己家乡的一些小特产。当前她已经租下了一间店铺并进行了简单的装修，已预付了半年的租金6 000元，装修费花了1 000元。在办理了各种行政登记后就开始营业了，各种办证费用等花了1 000元。本月，王敏通过老家的亲戚购买了一些较为畅销的特产，货已运到，货款10 000元，运费200元。然后请了两位兼职学生在学校进行广告宣传，支付费用200元。现在，第一批货已全部卖出，共收货款13 000元，本月税费共计200元。请问，王敏应该如何记账？本月经营到底是赚是赔？王敏应该在以后的经营中做哪些改进才能保证小店持续稳定的发展？ zZXrzd8VFwJX8DwMzLlI9MWeaKYEKg8relM3Yhe5vumulkkeBgqpf9jkL0lv8HIF