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问：我公司是小规模纳税人，按季申报缴纳增值税。2015年7—9月，分别销售货物并开具普通发票金额为41200元、41200元与10300元。请问，我公司该如何进行会计处理？
答：在税收规定上，根据《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）的规定，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号，以下简称财税〔2014〕71号文件）规定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
需要提醒的是，2016年5月1日之后，全面推开营改增试点，正常发生业务不再缴纳营业税，全部属于增值税业务范畴，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定，对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
在会计处理上，《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》（财会〔2013〕24号，以下简称财会〔2013〕24号文件）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到财会〔2013〕24号文件规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。小微企业满足财会〔2013〕24号文件规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。
按照上述规定，你单位在尚未确定本季度能否享受增值税税收优惠政策时，应在发生销售业务时，按照正常销售处理。
7月的会计处理：
借：应收账款41200
贷：主营业务收入40000
应交税费———应交增值税1200
7月末对增值税不作处理。
8月的会计处理：
借：应收账款41200
贷：主营业务收入40000
应交税费———应交增值税1200
8月末对增值税不作处理。
9月的会计处理：
借：应收账款10300
贷：主营业务收入10000
应交税费———应交增值税300
9月末，先对整个季度的销售额进行汇总计算，看是否超过9万元，这里需要注意的是：不管一个季度中的其中某个月的销售额是否超过3万元，只要整个季度汇总计算出来的收入没有超过9万元，就可以享受免征增值税优惠政策。根据前面的计算，7—9月三个月的销售额是9万元，根据财税〔2014〕71号文件及国家税务总局2014年第57号公告的规定，没有超过9万元的，免征增值税，作以下会计处理：
借：应交税费———应交增值税2700
贷：营业外收入———政府补助利得2700
由于不用缴纳增值税，随之附征的城市维护建设税及教育费附加也不用缴纳。