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偷税罪，是指纳税人或者扣缴义务人违反税收法律、法规，采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或者少缴应纳税款，不缴或者少缴已扣、已收税款，达到法定数额标准或者具备其他法定情节的行为。
（1）偷税罪主体
偷税罪的主体是特殊主体，即依法负有纳税义务的纳税人和负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，包括单位和个人。
（2）主观方面
行为人在主观上具有犯罪的故意，即明知应当缴纳税款而故意逃避缴纳税款。因过失造成少缴或者不缴税款的，不构成犯罪。
（3）客观方面
行为人为逃避缴纳税款在客观上采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等手段。
（1）罪与非罪的界限
区别二者的关键，在于情节是否严重。偷税而情节严重的，构成偷税罪；偷税而情节不严重的，属于一般偷税违法行为。
①构成偷税罪的法定数额情节。
偷税数额占应纳税额的10％以上并且偷税数额在1万元以上。
②构成偷税罪的法定其他情节。
因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的。这是对屡教不改的偷税行为认定为偷税罪的量化标准。由于它不受数额标准的限制，因而是构成偷税罪的又一个独立的标准。
（2）偷税与漏税的区别
偷税是行为人以偷逃国家税款为目的的故意行为，而漏税是纳税人并非故意未缴或少缴应纳税款，属于无意识而发生的过失行为。
造成漏税的原因一般有：
①纳税义务人不了解或不熟悉税法规定和财务制度，或因粗心大意、工作草率而错用税率、漏报应纳税目、少计应税数量、销售金额和经营利润等。
②税务机关因特殊情况和税务人员失职，没有及时将税种、税率的调整变化通知到征税人员，致使计税有误，造成税款漏征。
③纳税义务人没有详细报告其经营状况，而税务人员也未按规定程序进行审核，二者都没有完全履行法定义务，双方混合过错造成漏税。
漏税不是犯罪行为，对于漏税，税务机关可以在3年内追征。
（3）偷税与节税的区别
节税与偷税有天壤之别，节税是指纳税义务人在税法和其他经济法律许可的范围内，通过对其投资、经营、理财等活动的事先谋划，以达到税务负担最低化目的的一种行为，节税是行为人根据政府制定的法律设定方案进行择优选择，是合法行为。
（4）偷税与避税的区别
所谓避税，是指采用合法手段减轻或者不履行纳税义务的行为。广义的逃税包括偷税与避税。偷税与避税虽然都是减少或者不履行纳税义务的行为，但二者之间有着本质的不同：避税是在纳税义务发生前采取各种合乎法律规定的方法，有意减轻或者免除税收负担的行为，大多数情况下是符合立法意图的，如利用经济特区的税收优惠政策在经济特区投资，有些则是钻税法不够完善的空子；偷税是发生纳税义务后，采用非法的手段减少或者不履行纳税义务，在任何情况下，偷税都是国家法律所不允许的。对于钻法律空子的避税，只能通过不断完善税收法律的方法来防止；对于偷税，则依法追究刑事责任，加强打击是减少偷税犯罪的重要手段。
司法实践中偷税行为的具体表现形式是多种多样的，而每种行为又往往含有若干具体的偷税方法，常见的有：
（1）伪造、变造账簿、记账凭证，这是最常见的一种偷税方式。
这种方式多为个体经营者所采用，一般是不建账或不按要求建账，使税务人员无法得知其经营收支情况。
（2）私设“小金库”，建立账外账。
纳税人建立真假两本账，真账自已实用，却把假账当作真账交给税务人员检查，作为纳税依据。
（3）多行开户、隐瞒收入。
有的纳税人在多个银行开户，同时使用，却只向税务机关提供一个，将大量的实际收入隐瞒起来。
（4）假借发票、偷漏税款。
发票既是商品购买者的记账凭证，又是商品销售者的缴税依据，因而某些不法分子为了偷漏税款便在发票上动脑筋、做文章。最典型的就是“大头小尾”发票，其他的还有代开发票，使用外地发票，不开发票，买卖假发票等违法行为。发票成为一些不法分子损公肥私的法宝。
（5）销毁、隐匿账簿，瞒天过海。
（6）多列支出，少列收入，以假乱真。
表现形式一般是：明销暗记，将产品直接作价冲抵债款后不记销售；已经销售而不开发货票或以白条抵库不记销售；已销商品不记销售长期挂在账户；擅自扩大材料成本减少销售收入；用罚款、滞纳金、违约金、赔偿金冲减销售收入；将展品或样品作价处理给职工不按销售记账；等等。
（7）虚假纳税申报。
行为人通过对生产规模、收入状况等内容作虚假申报来达到偷税目的。虚假申报的种类有如下几种：虚报生产状况如亏盈等情况；虚报生产规模；虚报应税项目；虚报真实收入；虚报职工人数，等等。行为人有的经常采用一种，有的几种并用。
（8）以种种借口骗取减免税来偷税。
行为人为了偷税，常常在此处钻空子，“创造”减、免、退税的条件，实则挂羊头卖狗肉。常见的骗取减、免税手法有伪装合资或合作企业、伪装安置残疾人的福利企业、伪装高新技术企业，等等。
（1）偷税数额不满1万元或者偷税数额占应纳税额不到10％的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额50％以上5倍以下的罚款。
（2）偷税数额在1万元以上不满10万元的且占同期应纳税额10％以上不满30％的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处以偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
（3）偷税数额在10万元以上且占同期应纳税额的30％以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处以偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
（4）扣缴义务人采取伪造变造、隐匿擅自销毁账簿等手段不缴或少缴已扣已收税款，数额不满1万元或者占同期应缴税额不到10％的，由税务机关追缴其不缴或少缴税款，并处以不缴或少缴税款50％以上5倍以下的罚款。
（5）扣缴义务人不缴、少缴已收已扣税款数额在1万元以上且占同期应缴税额的10％以上30％以下的，处以不缴或少缴税款1倍以上5倍以下的罚金，要处以3年以下有期徒刑或拘役。
（6）扣缴义务人不缴、少缴已收已扣税款数额在10万元以上且占同期应缴税款30％以上的，除追缴税款处以1倍以上5倍以下罚款，要处以3年以上7年以下有期徒刑。
（7）扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款，由税务机关向纳税人追缴。对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下的罚款。
（8）企事业单位偷税构成犯罪的，对纳税单位判处所偷税款50％以上5倍以下的罚款，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役。
对纳税人扣缴义务人的偷税行为处以罚款，是行政处罚。是否追究刑事责任，主要依据偷税数额的大小和占同期应纳税额的比率，这是偷税是否构成犯罪的主要标准。凡是构成犯罪的偷税行为，除了让偷税者承担行政法律责任，还要依法追究其刑事法律责任。