四、问君能有几多愁，投入借入复式记账中

随着时代的进步，欧洲进入大航海时代。由于进行海上贸易需要很多资金，单个企业主自己很难负担，于是就出现了专门从事借款的银行家（见图1-5）。这时候，企业资产就不一定都是企业股东的了，还有可能是借来的。于是就产生了 会计第一等式：“资产=负债+所有者权益” 。同时资产的增加不一定是收入，还有可能是借来的或者股东投入的，资产的减少也不一定是费用，还有可能是还债了或者分红了。这样就需要把收入和费用单独定义，产生了 “收入-费用=利润”。这两个等式包含了会计核算的六个主要方面，也叫会计的六要素。会计核算的内容也从过去只核算事物的自然属性，扩展到核算事物的权属关系。从此诞生了复式记账法，标志着近代会计形成。

到了20世纪初期，由于工业革命迅速发展，企业和企业、国家和国家产生了激烈的竞争，甚至导致了两次世界大战。企业和企业竞争，要求企业提高效率和效益，因此，产生了侧重企业内部管理、提高企业效益的管理会计，而传统的侧重于向股东和债权人报告财务状况的会计叫作财务会计。 两大会计分支的形成标志着现代会计的产生 （见图1-6）。