三、货币计量今犹在，只是朱颜改

当人类进入初步文明社会时，不同人群就各有各自的特长，有的人善于种庄稼，有的人善于打猎，这就导致了社会大分工的出现。由于种庄稼的人想吃肉，打猎的人也要吃米饭，就产生了交易，交易导致了货币的产生（见图1-3）。货币可以衡量一切人类劳动成果，用货币可以 全面地 （空间上）、 连续地 （时间上）、 系统地 （逻辑上）记录和核算人类的经济活动，这是需要经过专门学习和训练才能掌握的，因此，出现了专职会计人员，古代会计也就诞生了。

在漫长的古代社会中，人们很少借款，因此，通常资产多了就是收入，资产少了就是费用，剩下的资产就是利润了。这就是我国秦汉时期的三柱记账法，也就是 收入-支出=结余 。到了唐宋时期，考虑到资产剩下的不一定是本年利润，还有一部分可能是上一年剩下的，为了区分，就变成“ 上期结余+本期收入-本期支出=本期结余 ”（见图1-4）。这就是四柱记账法，实际上也是我们现在账户的基本结构。