任务四　外汇支出业务的管理与核算

知识点一　购（付）汇条件

境内机构下列贸易及非贸易经营性对外支付用汇，持与支付方式相应的有效商业单据和所列有效凭证从其外汇账户中支付或者到外汇指定银行兑付：

（1）用跟单信用证/保函方式结算的贸易进口，如需在开证时购汇，持进口合同、进口付汇核销单、开证申请书；如需在付汇时购汇，还应当提供信用证结算方式要求的有效商业单据。核销时必须凭正本进口货物报关单办理。

（2）用跟单托收方式结算的贸易进口，持进口合同、进口付汇核销单、进口付汇通知书及跟单托收结算方式要求的有效商业单据。核销时必须凭正本进口货物报关单办理。

（3）用汇款方式结算的贸易进口，持进口合同、进口付汇核销单、发票、正本进口货物报关单、正本运输单据，若提单上的“提货人”和报关单上的“经营单位”与进口合同中列明的买方名称不一致，还应当提供两者间的代理协议。

（4）进口项下不超过合同总金额的15%，或者虽超过15%但未超过等值10万美元的预付货款，持进口合同、进口付汇核销单。

上述（1）至（4）项，实行进口配额管理或者特定产品进口管理的货物，还应当提供有关部门签发的许可证或者进口证明；进口实行自动登记制的货物，还应当提供填好的登记表格。

（5）进口项下的运输费、保险费，持进口合同、正本运输费收据和保险费收据。

（6）出口项下不超过合同总金额2%的暗佣（暗扣）和5%的明佣（明扣），或者虽超过上述比例但未超过等值1万美元的佣金，持出口合同或者佣金协议、结汇水单或者收账通知；出口项下的运输费、保险费，持出口合同、正本运输费收据和保险费收据。

（7）进口项下的尾款，持进口合同、进口付汇核销单、验货合格证明。

（8）进出口项下的资料费、技术费、信息费等从属费用，持进口合同或者出口合同、进口付汇核销单或者出口收汇核销单、发票或者收费单据及进口或者出口单位负责人签字的说明书。

（9）从保税区购买商品以及购买国外入境展览展品的用汇，持（1）至（8）项规定的有效凭证和有效商业单据。

（10）专利权、著作权、商标、计算机软件等无形资产的进口，持进口合同或者协议。

（11）出口项下对外退赔外汇，持结汇水单或者收账通知、索赔协议、理赔证明和已冲减出口收汇核销的证明。

（12）境外承包工程所需的投标保证金持投标文件，履约保证金及垫付工程款项持合同。

知识点二　购（付）汇程序

境内企事业单位、机关、社会团体和个人因对外支付需用外汇时，可按照国家外汇管理条例规定，持有关证件、文件材料等，用人民币到外汇指定银行购买所需外汇。从用汇单位和个人角度讲，售汇又称购汇。

（1）国家外汇管理局要求，进出口企业必须在办理进口付汇业务之前或办理进口付汇业务的同时，办理名录登记手续，否则，外汇管理局将不受理其备案申请。进出口企业办理名录登记、公布时，需提供的资料有：进口单位资格证书副本、营业执照副本、企业组织机构代码证书、进口单位进入名录申请表（加盖单位公章）。

（2）进出口企业将足够的配套人民币资金存放于企业指定的银行账户中。

（3）提供银行要求的进口商品单据和有效凭证，如进口合同、正本提单、发票、进口许可证等文件和开证申请书、付款通知书等。

（4）填写一式三联的银行购汇（付汇）申请书，连同上述进口证明文件提交银行审核给付。

知识点三　购（付）汇核算

在国家允许企业保留一定限额现汇的情况下，进出口企业对外支付外汇分为两种方式：一是从银行购汇后支付；二是从企业现汇账户中直接支付。

【例2—5】 在向银行购汇的情况下，甲进出口公司以货到信用证方式向外商支付进口货款10000美元，银行当天即期汇率卖出价为1美元=6.19元人民币，企业应做如下账务处理：

（1）外汇开证时：

借：其他货币资金——信用证保证金　（US$10000×6.19）61900

贷：银行存款——人民币户　61900

（2）对方银行提示付款时：

借：应付外汇账款——美元户　（US$10000×6.19）61900

贷：其他货币资金——信用证保证金　61900

【例2—6】 在动用现汇的情况下，甲进出口公司向外商支付进口货款10000美元，银行当天即期汇率为1美元=6.19元人民币，企业应做如下账务处理：

借：应付外汇账款——美元户　（US$10000×6.19）61900

贷：银行存款——美元户　（US$10000×6.19）61900 q6KDUExf273noLKPtzpOGo6itL8KQj2u1XFqVa6vx4b4SW35Z8jsO23BGFliMhQE