下载掌阅APP，畅读海量书库
立即打开
一大早，租物部的人就守在门口要钱了：“该付房租了，一个月3000，一次付一年的，36000，这是发票。”来人边说边递给我一张服务业的发票，宽宽的，全部机打。
“可我们现在没有这么多现金呀！还得去取？”我挠了挠头，有点着急地冲口而出。
“给支票呀！”来人奇怪地瞪着我，我觉得很没面子。
“傻丫头，企业之间付款应该用支票，或者是从银行电汇，不是只要花钱都得用现金的。”师傅一边开保险柜，一边打趣我。
“同城的可以用转账支票，也可以电汇；外地的用电汇。现在他们就在你跟前等着，咱们给他开张支票就可以了。”
师傅告诉我，开具转账支票的方法与现金支票基本相同，只不过抬头不能填写自己单位的名称，要填写对方单位的名称，或者空着由收款方自己填写。图3.10所示是师傅开出的一张转账支票。
入账时，记账凭证后要附转账支票存根联、相关业务发票作为原始凭证。
图3.10 师傅开出的转账支票，收款人、用途空白可由对方补记
“我们给别人付款时可以给人家开转账支票，那人家给我们付款时不也可以给我们开转账支票吗？”我突然开窍了。
师傅笑道：“那当然，这不就是一张人家给我们的支票吗？你看，这正面不就有对方单位的财务章和人名章吗？来，我告诉你怎么把这张支票入账吧。”
根据师傅的指点，经过了下述步骤，我完成了转账支票的入账工作。
（1）填写收款方也就是咱们公司的名称，这是必须的。
（2）如果金额不全，也要补充完整。
（3）在支票背面、银行规定的位置盖上咱们公司在银行预留的印鉴，也就是财务章和人名章。一般银行还要求进行背书，比如写“××银行委托收款”等，视不同银行的要求而定。经过背书、准备，送交银行的转账支票背面如图3.11所示。
图3.11 收到转账支票时，需要在背面进行背书后才可以入账
（4）填写银行进账单。进账单要提前从开户银行购买，类似图3.12所示。
图3.12 银行进账单（每个银行格式不尽相同）：银行留下一联，退回企业一联入账
（5）拿着补充填写好的支票和进账单去银行入账，将银行盖章的进账单回单联取回。
（6）填写记账凭证，将进账单附后作为原始凭证即可。
一般情况下，异地付款需要通过电汇方式从银行转账，当然同城的也可以。这样收款方银行可以直接收到钱款。具体过程是：
（1）从银行购买电汇凭单，类似图3.13所示，不同银行的电汇凭单格式可能不尽相同；
（2）填写完整，在指定联加盖企业印鉴；
（3）到银行窗口办理手续，银行在电汇凭证的回单联盖章并返回企业；
（4）编制记账凭证，后附银行电汇回执单作为原始凭证。
图3.13 某银行的电汇凭证
“吉姐，这笔房租已经给人家了，我查了一下已经从银行划走了。怎么入账呢？是全部计入管理费用中吗？”我晃了晃手中的房租发票问师傅。
“不，不能一下子全计进费用，”师傅赶紧打断我，“咱们一下支付了一年的房租，按照权则发生制的原则，这笔钱不能一次计入费用，而应该在一年内分月摊销。以后凡是一次支付若干个月的费用时，都应该进行摊销。如果不超过一年，按照旧制度是要先在‘待摊费用’这个科目中归集，然后再分月计入费用。新准则下已经取消了‘待摊费用’科目，要在‘预付账款’中进行核算，但是也允许小企业根据需要自行增设相应科目进行核算。”
“那岂不是每个月都得记住要分摊的项目和金额？”
“没错！为了不至于忘掉分摊项目，我们可以在每项待分摊费用发生时，做一个费用分摊表，每月月底用一次，就不会忘了。”师傅提醒道，并随手拿出了一张她以前做的某企业的费用摊销表，如表3.3所示。
表3.3 3月份费用摊销表
| 项 目 | 待摊金额 | 摊销期限 | 3月份摊销金额 |
| 房 租 | 154170.00 | 1～3月 | 51390.00 |
| 物业费 | 15139.50 | 1～3月 | 5046.50 |
| 服务器托管费 | 18000.00 | 1～6月 | 3000.00 |
| 会计服务费 | 9600.00 | 1～12月 | 800.00 |
| 合 计 | 60236.50 | ||
我赶紧把这份表格收了起来，这对我这个“菜鸟”今后的工作实在太有参考价值了！
预付一年房租以及后续分摊的会计处理分录如下所列，相应的记账凭证可分别参考图3.14（1）、图3.14（2）所示。
图3.14（1） 预付1年房租时的记账凭证
图3.14（2） 按月摊销房租的记账凭证
预付费用发生时
预付的当月及以后各月摊销时
提示
新准则中取消了一级会计科目“待摊费用”，可以用“预付账款”代替“待摊费用”，但同时规定可以自己按需要增减科目，所以我们可以自己增加“待摊费用”这个科目。
之所以会出现待摊费用，是由于无论新旧准则都要求企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
“师傅啊，咱们交的房租是1年的，所以先作为预付账款处理，那如果受益期超过了1年呢？比如说咱们租的这个办公用房的装修费花了6万元，而咱们并不打算1年内就搬家，那受益期不就超过1年了吗？”这是我一边做房租的凭证一边想出来的问题。
“问得好！”师傅总是对我的微小进步及时地进行表扬。
“在这种情况下，我们就换一个科目，用‘长期待摊费用’这个科目核算。新准则下，该科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容略有不同。”
根据师傅的讲解，凡是企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用都可以通过“长期待摊费用”这个科目进行核算，具体的会计处理方法是：
会计分录如下所示，相应的记账凭证可参考图3.15所示。
图3.15 支出发生时归集装修费的记账凭证
每月应摊60000.00÷5÷12＝1000.00，分录如下，请你自己试着填一下记账凭证吧！
2013年新的企业会计准则对会计科目进行了较大幅度的调整，尤其是一些常用科目都发生了变化。比如，最常用的“现金”科目，在新准则中改成了“库存现金”。
在本节中涉及的新旧准则有差异的会计科目如表3.4中所列。
表3.4 新旧准则对现金及待摊费用的处理差异
| 会计科目 | 2005年小企业会计制度 | 2013年小企业会计准则 |
| 现金 | 会计科目名称：现金 | 会计科目名称：库存现金 |
| 待摊费用 | 应于1年以内摊销的费用先计入该科目 | 不再设“待摊费用”科目，一般认为可先计入“预付账款”，再分期摊销 |
| 长期待摊费用 | 计入该科目的费用应在不低于5年的时间内摊销。另外规定，企业筹建期发生的费用先在本科目归集，在开始生产经营的当月一次转入当期损益，借记“管理费用”科目 | 计入该科目的费用应在不低于3年的时间内摊销。另外规定，企业筹建期发生的费用可直接计入当期损益，借记“管理费用”科目，不再作为长期待摊费用核算 |