学习目标
1. 了解信息和信息系统的概念以及信息系统的功能、结构和主要类型。
2. 掌握会计信息系统的组成、主要子系统的功能以及相互之间的联系。
3. 掌握会计电算化的内涵、意义、管理体制以及发展趋势。
现代信息技术是当今世界最为先进的生产力,目前正以磅礴之势促进经济全球化和信息网络化的进程,改变了许多部门的工作性质和结构,产生了许多相关的新兴学科,其中也带动了会计电算化的迅速发展。这一章我们将从信息与信息系统开始,介绍会计信息系统和会计电算化的一些基本概念。
人类从远古开始就一直同信息打交道,当今更是通过计算机信息系统的形式收集信息、加工信息、应用信息,极大提高了信息处理与应用能力,从而催生了信息社会这样一种新的社会经济时代。
一、信息
信息社会以信息或知识为基础,那么到底什么是信息?其基本特征是什么?对管理有什么作用?下面我们就来解答这些问题。
1. 信息的定义
信息(Information)一般指人类一切知识、学问以及从客观事物中产生的各种消息的总和。但不同学科对信息的认识是不尽相同的,其中信息论认为信息是经过加工、具有一定意义的数据。例如,生产计划和会计报表都可以称为信息。
信息与数据是两个既密切联系又有明显区别的概念。数据是指可以记录、通讯和识别的符号。信息以数据为载体,但只有经过加工之后获得的有用数据才成为信息。例如“5000”本身是一个数据,并不能说明什么,但当它为国民平均GDP时它就是一个信息。
2. 信息的分类
信息可以从不同的角度进行分类,例如,按照应用领域可分为经济信息、社会信息、科技信息和军事信息;按重要性可分为决策信息、常规信息、战略信息、战术信息;按形式可分为数字信息、声音信息、图像信息;按信息的处理方式,可把信息分为原始信息和综合信息,等等。
3. 信息的特性
信息具有共享性、准确性、时效性、可存储性、可传输性、有序性、可再生性以及适用性等特性。其中多数特性是不言而喻的,只需对个别特性稍作解释:
信息的有序性是指一系列信息的产生在时间上是连贯的、相关的和动态的,因而人们可以利用过去的信息分析现在、预测未来。
信息的再生性是指信息经过一系列分析、预测、挖掘等处理可以得到更加有价值、甚至以前未被发现的信息。
4. 信息的作用
信息与人、财、物都是企业的主要资源,其中后三种资源是有形的,统称为物质资源,而信息是无形的,被称之为概念资源。在工业社会人、财、物是企业成功的主要因素,但今天信息在生产力体系中的地位越来越突出,在某种程度上比其他资源更为重要,可以说信息是管理的基础,是企业管理人员完成计划、组织、指挥、协调、控制等职能的依据。
现代企业的整个生产经营活动存在三“流”,即:物流、资金流和信息流。其中,信息流是为了实现管理职能,伴随物流、资金流所产生的信息传递过程。信息流一方面伴随物流和资金流而产生,另一方面管理者又可依据客观信息做出决策,再以决策信息控制物流和资金流的运动。
二、信息系统
计算机在企业中的应用多数是通过信息系统的形式实现的,所以信息系统是企业信息化的主要工具和物质基础。
1. 系统
系统是具有共同目标、相互联系与作用的要素组成的集合。我们周围的一切都是系统,会计就是一个由总账、应收款、应付款等要素组成的系统。系统可从不同角度进行分类,例如可以将系统分为自然系统与人造系统、实体系统与概念系统、封闭系统与开放系统、静态系统与动态系统等等。但不管什么系统,一般都或多或少依赖于信息系统。
2. 信息系统
信息系统是由一组相互关联的元素组成,实现对数据进行采集、处理、存储、传输和向人们提供有用信息的系统。如图1-1所示,信息系统输入的是数据,经过加工处理后输出各种有用的信息。
图1-1 信息系统的基本模型
3. 信息系统的分类
信息系统可以从不同角度进行分类。例如:
(1)按信息处理技术分类。按处理技术分类可以将信息系统分为手工和计算机信息系统两大类。
(2)按应用领域分类。信息系统按应用领域可以分为政府信息系统、金融信息系统、商业信息系统、教育信息系统、……等等。
(3)按处理对象分类。信息系统按处理对象可以分为批量数据处理、查询检索等等系统。其中,查询检索系统指用于支持人们查询信息资源的系统,如情报检索系统、地理信息系统、经济信息系统等等。
(4)按提供信息的层次分类。根据管理和提供信息的层次不同,信息系统由低层到高层可以分为事务处理系统、管理信息系统以及决策支持系统等等。
三、信息系统的功能
信息系统具有多样性,各自具有不同的功能,但不管什么信息系统,一般都应该具有信息处理、业务处理、组织管理以及辅助决策等功能。
1. 信息处理
信息处理又称数据处理,是信息系统最基本的功能,一般包括:
(1)数据采集。数据采集包括数据的收集、整理和输入。即先把分散在各地各部门的数据收集起来,然后通过整理以去伪存真并转化成信息系统所需的形式,最后用人工录入、网络获取或其他方式输入系统。
(2)数据存储。信息系统必须保存有用数据或信息,为此需要研究如何将数据存储到介质上,以及如何将数据组织成合理的结构。
(3)信息处理。信息处理的目的就是将数据加工成信息,基本方法一般有计算、统计、合并、排序、分类、汇总、查询等等。
(4)信息传输。为了实现信息共享和分配,信息必须在系统和子系统之间、子系统之间或不同网点之间进行传输。
(5)信息输出。信息系统必须提供方法简便、响应迅速的检索功能,并按习惯的格式显示与打印输出,或者送给其它系统作进一步处理。
2. 业务处理
每一个机构都有一定的业务活动,而每一种业务活动一般都有相应信息的记录与反映,所以说信息处理蕴含于业务活动之中。业务处理可分为以下两类:
(1)联机事务处理。联机事务处理又称实时事务处理,信息系统直接参与到业务处理过程之中,与业务处理融为一体,从而提高业务处理的效率和质量。例如,各种售票系统、医院收费系统、银行系统、会计系统等等,都是联机事务处理系统。
(2)脱机事务处理。信息系统并不实时参与业务处理过程之中,只是事后将业务数据输入到系统,并经过适当的加工处理,输出对管理有用的信息。例如,政府统计系统、后台服务的会计系统等等,都是脱机事务处理系统。
企业业务活动很多,其中有的需要联机处理,有的需要脱机处理,甚至两种处理可以并存于同一个信息系统之中。
3. 组织管理
企业的管理职能包括计划、统计、生产、质量、技术工艺、财务、供应、销售、科研、人事、后勤等等中层管理,信息系统应该具有对这些管理职能的信息收集提取、统计分析、控制反馈以及简单的决策支持功能。企业信息系统一般按组织管理的职能划分子系统,因而一个子系统往往就服务于一个具体部门的组织管理。
4. 辅助决策
企业战略层、战术层、事务层都存在决策活动。信息系统必须具有支持各管理层决策活动的功能,但一般只能以信息、模型、方案的形式辅助决策,而不能代替管理人员直接做出决策。决策问题按难易程度可以分为以下三类:
(1)结构化决策问题。指决策目标明确、具有确定的规则、程序与信息需求的决策问题,例如目标函数为求利润最大、费用最小之类的决策问题。
(2)非结构化决策问题。指那些决策过程复杂、决策变量难以准确识别,无固定的决策规则和模型的一类问题。目前信息系统一般只能以信息的形式提供决策支持。
(3)半结构化决策问题。兼有结构化决策和非结构化决策的部分特点,其难度介乎两者之间。
四、信息系统的结构
信息系统的结构是指各部件的构成框架,对部件的不同理解构成了不同的系统结构:
(1)概念结构。信息系统概念上由信息源、信息处理器、信息用户和信息管理者组成。信息源是信息的产生地;处理器负责信息的存储、加工、传输;用户即信息的使用者;而管理者负责信息系统的设计、实现和运行管理。
(2)功能结构。信息系统由多种功能组成,各种功能之间又有各种联系,构成一个有机整体,这就是功能结构。
(3)软件结构。软件结构指由实现信息系统各种功能的软件系统或软件模块所组成的系统结构。
(4)硬件结构。硬件结构主要指硬件的组成及其连接方式。硬件结构的关键选择是:用微机局域网还是用小型机及终端组成。
(5)计算结构。计算结构又称计算模式,是指信息系统与计算机硬件、软件、网络集成后的系统结构。常见的有基于单台计算机的集中式计算结构与基于网络的计算结构。
五、几类主要的信息系统
信息系统可以从不同角度进行分类,但按管理层次则主要有事务处理系统、管理信息系统、决策支持系统以及办公信息系统。
1. 事务处理系统
事务处理系统(TPS)又称电子数据处理系统(Electronic Data Processing,EDP),它用于操作层的日常事务和基本信息处理,以提高事务处理的效率和自动化水平。一个企业有多种日常事务,这些工作都可以是信息处理的内容,因而相应存在有生产、销售、采购、库存、运输、财务等等事务处理系统。
事务处理系统处理的对象是企业的业务和基本信息,其特点是追求处理效率和自动化,处理方法较简单,一般不涉及复杂模型与管理决策问题。早期的订票系统、工资系统、数据统计系统都属于事务处理系统。
2. 管理信息系统
管理信息系统(Management Information System,MIS)是建立在现代信息技术基础上的、为管理和简单决策服务的综合信息系统。MIS输入的是一些与管理有关的数据,经加工处理后输出供各级管理人员使用的信息。
管理信息系统建立在TPS的基础上,其功能包括信息处理、业务处理、综合管理以及简单决策功能。其中,综合管理主要指数据分析、预测、计划、控制等功能;MIS提供的决策功能只可以解决结构化决策问题。
企业职能信息系统一般都是管理信息系统,其中主要包括:营销信息系统(MKIS)、制造信息系统、财务信息系统、人力资源信息系统(HRIS)、信息资源信息系统(IRIS)以及经理信息系统(EIS)。
3. 决策支持系统
决策支持系统(Decision Support System,DSS)是基于知识的用于辅助解决多样化和不确定性决策问题的信息系统。目标是改善管理人员的决策能力,提高决策的科学性和信息化程度。虽然人们至今尚未对DSS下一个严格而精确的定义,但人们普遍认为DSS应具有以下几个特征:
(1)DSS用于辅助决策而不代替决策。
(2)DSS主要面向上层管理者,支持解决半结构化和非结构化决策问题。
(3)DSS必须基于知识对问题求解,因而决策往往是在数据库或知识库、模型库以及方法库的基础上仿效人的感知和判断的过程。
(4)DSS一般通过提供决策信息、提供决策模型与方法、提供决策方案支持管理决策,其中,提供决策方案是决策支持系统最具魅力的目的。
4. 办公信息系统
办公信息系统(Office Information System,OIS)又称办公自动化系统,是一个提供办公事务所需的信息服务和辅助决策的信息系统,其目标是和谐高效地处理办公业务,实现办公自动化。办公信息系统一般应具有办公信息处理、文档资料管理、信息通信、日程管理以及辅助办公决策等功能。
会计信息系统是一个将会计数据转换为信息的信息系统,由于会计在经济管理中的重要地位,会计信息系统必定是组织信息化的一个重要系统。
一、会计信息系统的基本概念
1. 会计信息系统的定义
会计是一个通过人或计算机对物流、资金流、信息流实施管理的信息系统,其目标是将会计数据转换为会计信息。从远古的结绳记事到今天的计算机记账,会计都是一种信息处理的科学,它所从事的就是数据的采集、存储、加工、传递和提供信息,为管理者进行预测、计划、控制和决策等管理活动服务,具有信息系统的全部特征,所以人们将会计称之为会计信息系统(Accounting Information System,简称AIS)。
会计信息系统可以是手工系统,也可以是以计算机为工具的系统。本书关心的是后者,所以会计信息系统一词指的就是计算机会计信息系统。
2. 会计信息系统的基本功能
会计信息系统具有信息系统的共性,即必须具有会计信息处理、会计业务处理、会计组织管理以及辅助决策等功能。其中会计信息处理也包括数据采集、存储、处理、传输和输出等五个方面的基本功能。会计数据的采集包括填制或取得原始凭证以及从企业内外取得其它数据,会计数据的处理指对收集到的会计数据进行分类、汇总、记账、制表等核算处理,以及在此基础上进行的分析、预测、计划与决策。
3. 会计信息系统的基本模型
无论传统手工还是当前的计算机会计信息系统,其体系结构都是基于帕乔利所建立的会计循环和会计恒等式之上,人们称之为DCA(debit and credit accounting)模型,它的核心思想是基于会计科目的分类。虽然近年来理论界和实务界对DCA模型有不少质疑,并且人们已经对帕乔利的思想作了许多改进,但它的本质并没有改变,即使现代IT技术的应用也没有改变传统会计体系结构的本质。
但是不容置疑,会计信息系统并非只在会计循环的自动化上下工夫,而且在许多方面都做了改良,例如会计信息系统可以实现多元分类,即除了按科目核算之外,还可以同时按部门、供应商、客户、职员、专项资金等等项目进行分类核算,随时提供各种分类核算的汇总和明细信息。
二、会计信息系统的特点
尽管理论界曾先后为会计信息系统提出过数据库、REAL(事件驱动)等等会计模型,但目前它仍然基于帕乔利所建立的会计循环和会计恒等式基础上,其数据源仍然是历史的、能以货币计量的数据。具体特点是:
1. 遵循世界通用的复式记账原则
会计信息系统遵循复式记账的原则,即有借必有贷、借贷必相等,资产=负债+所有者权益,利润=收入-费用。但是技术手段的不同毕竟会带来核算方法的差异,计算机会计系统已经简化了会计循环,消除了手工会计下信息处理的许多技术环节,如平行登记、对账等。
2. 收集会计凭证仍然是会计处理的起点
收集和确认会计凭证仍然是会计核算的起点,而且凭证还是最主要的数据源和最重要的会计档案。但计算机会计所接受的记账凭证除了手工编制部分外,有相当部分是由系统内部自动编制或从系统外部接收的,这就是所谓的电子凭证。
3. 简化会计循环并改善信息处理的质量
会计信息系统已经简化了账簿体系和会计循环,在整个会计循环中对会计人员的技术要求,只在于从原始凭证到记账凭证的编制和确认,并由此改善了信息处理的质量:
(1)实现多元分类核算,随时提供各种分类核算的汇总和明细信息。
(2)发展了会计方法或模型。由于数据采集和处理能力的极大提高,原来难以实现的复杂的数学模型和分析预测方法不再是空中楼阁,例如线性代数、量本利分析、回归分析、多元方程和高层次数据模型都可以在管理会计中应用。
(3)实现会计与业务的协同处理。打破了会计核算与产品购销存业务之间的分割,使信息在会计和业务部门之间得到一定程度的共享。甚至实现物资、资金、信息的三流合一,各子系统高度共享信息,会计不再是一个“信息孤岛”。
(4)实现分散处理和集中管理相结合的会计管理模式。分公司或派出机构可以随时就地将发生的经济业务输入系统,并通过互联网将凭证直接存入集团总部的会计信息处理中心,由总部集中管理会计信息和编制报表。
4. 强化了会计的职能
会计信息化促进了会计职能的变化,尤其当企业推行ERP并且采用Internet/Intranet技术之后,不仅加强财务会计与其他业务部门的协同处理,统一管理信息资源,实现数据的高度共享;而且可以通过远程处理与网上支付,实现网络财务管理,促使财务管理从静态走向动态,有利于集团公司、跨国企业的实时管理。
5. 会计内部控制程序化
由于会计数据的存储、处理方式以及会计工作组织的改变,手工条件下行之有效的许多控制方法已不再适用,而必须采取新的控制方法和技术,其中相当一部分要由计算机系统自动实现,即实现内部控制的自动化,例如对操作权限、数据检验、处理过程、数据输出,都可由计算机系统自动进行控制。
6. 财务报告内容多元化并提供定期与实时相结合的报表
由于会计信息系统实现多元分类和动态核算,财务报告正在向内容多元化、形式多样化、组合适需化以及定期与实时报告相结合的模式发展。例如:
(1)会计信息系统可以提供定期和即时两种财务报告,尤其实现网络会计之后,电子凭证几乎在经济业务发生的同时即可进入系统并反映到财务报告中来。
(2)会计信息系统可以提供基于多种计量属性的财务报告,尤其是历史成本和公允价值并重的报告、定性信息与定量信息相结合的财务报告、货币信息和非货币信息相结合的财务报告。
(3)会计信息系统可以授权信息使用者通过网络按需求自动生成报告。例如税务机关可以远程读取有关企业的会计数据并生成会计报表。
三、会计信息系统的基本组成
会计信息系统的基本结构一般是指软件由哪些子系统组成以及子系统之间的联系。会计信息系统一般按会计职能来划分子系统,但由于软件公司对财务与会计的认识、理解、解决问题的方法和风格的差异,不同会计信息系统的基本结构并不尽相同。一般可以将会计信息系统分为财务会计、管理会计和财务管理三大职能系统。
(1)财务会计系统:一般包括总账(即账务)、应收款、应付款、薪资、固定资产、存货、通用会计报表等职能子系统。
(2)管理会计与财务管理系统:一般包括预算管理、项目管理、资金管理(即筹资投资管理)、成本管理、财务分析、商业智能以及决策支持等功能子系统。此外,财务管理的许多功能还分散在财务会计的不少子系统中,例如在应收款管理系统中就有账龄分析、周转分析、欠款分析、坏账分析、收款分析、以及收款预测等管理功能。
此外,由于我国许多独立型的会计软件都具有一定的购销存业务处理与管理功能,这部分业务与财务往往实现协同处理,其中包括采购计划、采购管理、销售管理、存货管理和库存管理等子系统。
四、会计信息系统的主要子系统
会计信息系统的功能通过各个子系统来体现,由于不同公司软件的基本组成不尽相同,所以下面只简要介绍其中较常用子系统的功能,并且由于系统与子系统是一个相对的概念,为了叙述的方便我们把子系统直接称为系统。
1. 总账系统
总账系统是会计信息系统的核心,其它职能系统必须直接或间接与它发生联系。总账系统的基本任务是记账、算账、对账、转账和结账,并生成和输出日记账、明细账、总账以及部分固定格式的报表。此外,总账系统一般还具有辅助核算功能。
2. 应收款管理系统
应收款管理系统主要提供发票、应收单、收款单的录入、记账、核销与分析功能。具体可能包括客户信用控制、收款处理、现金折扣处理、单据核销处理、坏账处理、客户利息处理等业务功能,提供业务分析、预测以及对应收票据的核算与管理等功能。
3. 应付款管理系统
应付款管理系统提供发票、应付单、付款单的录入、记账、核销与分析功能,具体包括付款处理、现金折扣处理、单据核销处理等业务功能,并进一步通过业务分析、资金流出预算、对应付票据的管理,动态反映各流动负债的数额及偿还流动负债所需的资金。
4. 薪资管理系统
薪资系统主要提供薪资核算、薪资发放、费用计提、统计分析等功能,并生成和输出相关的工资结算单、工资条或工资单、工资汇总表、费用分配表、票面分解表等。薪资系统还必须能自动编制转账凭证、计提个人所得税、银行代发、多次或分次发放等功能。
5. 固定资产管理系统
固定资产系统主要提供资产管理、折旧计提与分配、统计分析等功能。其中资产管理包括管理资产卡片、处理固定资产的增减变动、并提供资产评估及资产减值准备功能。此外要生成资产增减变动与计提折旧的转账凭证,而且输出的账表也比较多。
6. 存货管理系统
存货系统主要核算企业存货的收发存业务,及时反映存货的入库、耗用和结存情况,准确地把各类存货成本归集到各成本项目和成本对象上,为成本核算提供基础数据,并动态反映存货资金的增减变动,提供存货资金周转和占用分析,为降低库存、减少资金积压、加速资金周转提供决策依据。
7. 报表处理系统
报表系统主要是提供一种机制让用户定义和生成各种会计报表,并在此基础上实现报表的汇总与分析。随着Internet的普及,报表系统应该逐步实现远程制表、汇总与分析功能,支持网上传输、合并报表等功能。
8. 成本管理系统
成本管理系统主要提供成本计划、成本核算、成本预测和成本分析等功能。其中,成本核算的基本任务是归集和分配成本费用,计算产品总成本和单位成本,计算和结转成本差异,并编制转账凭证给总账系统。
9. 资金管理系统
资金管理系统实现企事业单位对筹资、投资等资金管理方面的需求。系统以银行存贷单据、内部存贷单据为依据,记录资金或其他涉及资金管理方面的业务,处理对内或对外的收款、付款和转账业务。系统一般提供逐笔计息功能,实现对每笔资金的管理;提供积数计息功能,实现往来存贷资金的管理。此外,还提供单据的动态查询以及统计分析功能。
10. 预算管理系统
预算管理系统通过对企业预算假设建立、预算体系搭建、预算编制、预算调整、预算控制和预算分析全过程的管理,为企业的事前计划、事中控制、事后分析提供有效的工具和必要的手段。预算管理系统一般为企业提供编制全面预算体系、体现预算编制过程以及提供多种预算编制方法、实现预算控制与预算执行分析。
11. 决策支持系统
决策支持系统是财务决策科学化的一个重要工具,目标是改善管理人员的决策能力,提高决策的科学性和信息化程度。目前会计软件中的决策支持系统主要实现综合查询、数据分析,以及辅助决策和预测分析功能,为决策者提供不同角度、不同层次的信息。
五、会计信息系统子系统之间的联系
会计信息系统以总账为核心按高内聚低偶合的原则来划分子系统,毫无疑义各子系统是独立的,各自有独立的输入和输出,实现特定的功能,用户可以单独选购和使用。但独立又是相对的,各子系统之间或多或少存在某些数据和控制的联系。
1. 系统之间的数据联系
会计信息系统各子系统之间的联系一般是通过数据传递来实现的,而且往往是采用数据文件的方式来间接传递数据。这种现象的实质就是共享数据。
图1-2基本反映了工业企业各系统之间的关系,其中矢线表示系统之间的联系以及数据传递的方向。显然总账系统是会计信息系统的核心,其它系统往往需要读取总账系统的数据进行核算,而且要将处理结果汇总生成记账凭证,送到总账系统记入总分类账。
图1-2 会计信息系统子系统之间的数据联系
2. 系统之间的数据接口
在会计信息系统中数据接口即数据传递方式主要有如下两种:
(1)总账中心式。各系统将数据编制成记账凭证并直接传递给总账系统,而其他系统则选择适当时机到总账系统中读取自己所需的数据。例如,存货、薪资、固定资产等系统都分别把材料、薪资、折旧等初步分配结果以记账凭证形式直接送总账系统,并在分类账中归集,而成本系统则需从总账系统的分类账中读取归集的费用进行成本核算。
(2)直接传递式。各系统将要传递给其他系统的数据直接生成专门的数据文件,然后由其他系统读取整个文件。例如,存货、薪资、固定资产等系统分别把材料、工资、折旧等数据按部门分类生成专门文件,而成本系统在适当时机读取这些文件进行成本核算。
3. 系统之间的控制或制约
系统之间除了数据联系之外,相互之间还存在一定的控制或制约。例如:
(1)修改控制。在应收、应付、存货、薪资、固定资产等系统生成的记账凭证直接存入总账系统,总账系统可以对这些凭证进行审核、记账、查询、打印,但不能对其进行修改,发现错误只能将其删除,再由原系统重新生成新的正确凭证。
(2)结账控制。由于总账系统的转账业务有严格的先后次序,某些转账依赖于其他转账业务产生的数据,所以各系统的期末结账也有一定的次序,例如在应收、应付、存货、薪资、固定资产等系统结账之前,总账系统不能执行结账操作。
六、会计信息系统的发展
会计信息系统俗称会计软件,在很大程度上决定了会计信息化的发展水平。随着社会需求的提高和信息技术的进步,会计软件不仅采用多种开发技术,而且功能也有长足进步。
我国会计软件的发展按功能可以分为以下三个阶段:
1. 核算软件阶段
1996年以前我国会计软件基本属于核算型软件的范畴,主要实现会计账务以及工资、固定资产、应收、应付、存货、成本等业务核算,部分会计软件还具有采购、库存和销售等业务管理功能。这一阶段又可分为非商品化与商品化两个阶段,其中,财政部从1989年开始评审商品化通用会计核算软件。
2. 管理软件阶段
我国1996年和1998年先后提出发展管理型会计软件和企业管理软件,随后用友UFERP、金蝶K3 ERP相继推出,我国会计软件跨上了一个新的台阶。管理型软件初步实现了财务会计与管理会计融合,现在不少系统的管理会计部分已经具有较强的预算管理、资金管理、成本管理、项目管理、财务分析、决策支持功能。
3. 网络财务管理软件阶段
网络财务管理软件是建立在Internet/Intranet基础上的会计软件,与一般会计软件的区别是通过Internet实现远程处理和支持电子商务,实现事中动态会计核算与网络财务管理。例如,能直接执行网上付款或网上转账业务,伴随电子商务产生的各种票据也能直接进入会计软件系统。
会计电算化是国家信息化的一个重要组成部分。所谓信息化是指以信息技术革命为其基本特征的经济发展过程,但不同行业、不同单位、不同部门的信息化有着不同的内涵和要求。而会计信息化的早期目标即是会计电算化。
一、会计电算化的含义
1. 什么是会计电算化
会计电算化是一个约定俗成的术语,是电子计算机在会计中的应用的一种通俗称呼,其目标就是通过建立会计信息系统以及借助其他理财工具,实现会计工作的现代化与信息化。国外把利用电子数据系统的会计,称为电子数据处理会计(Electronic Data Processing Accounting,简称EDP会计),或电子计算机会计。
2. 会计电算化的必要性与可行性
企业需要会计电算化,也一定能够实现电算化,因为:
(1)会计电算化是必要的。会计对提高企业管理水平和经济效益有着极其重要的作用,但手工会计又严重限制了这种作用的发挥。引入计算机技术正是解决这一对矛盾的唯一出路或者说是最好的出路。
(2)会计电算化是可行的。会计工作适宜采用计算机技术,因为会计本身就是一个信息系统,尤其财务核算工作比较规范,一般有严格的核算程序,它的问题主要是数据量大、重复处理,所以它不仅适宜采用计算机处理,而且可以大大提高工作效率。
3. 电算化与信息化之争
20世纪末我国学术界出现一场“电算化”与“信息化”之争,沿用多年的“会计电算化”一词受到质疑,不少人认为计算机在会计领域应用的目标不是电算化而是信息化。应该肯定,会计电算化与会计信息化确实存在差异,在本质上会计电算化注重会计信息的处理,而会计信息化则更加注重会计信息的共享和深度利用。但是,习惯成自然,会计电算化一词已深入人心,人们其实可以充实其内涵,而不必斤斤计较其字面的严谨性。因此,本书常常不加区分地使用“电算化”与“信息化”这两个词。
二、会计电算化的内涵
会计信息化包括财务会计、管理会计、财务管理的计算机普及应用,即:
(1)财务会计电算化。财务会计电算化是会计电算化的早期目标,即用计算机代替手工来完成诸如记账、算账、报账等会计核算工作。这个目标在上世纪90年代中期就从技术上全面实现,开创了会计史上的一场技术革命。
(2)管理会计与财务管理电算化。管理会计与财务管理电算化以现代信息技术集成为基础,利用企业管理活动中的所有信息,基于复杂的数学模型与分析工具,提供经营预测、决策、控制和分析手段,实现企业内外财务管理信息的自动处理以及共享利用,以分析过去、控制现在、规划未来,为企业正确决策和改善经营管理服务。
管理会计与财务管理电算化比财务会计信息化要艰难得多,不能指望在短时间内依靠一种会计软件就可以实现。但可以肯定,其发展方向必定是用计算机辅助管理、定量与定性相结合、单目标向多目标综合管理发展。
三、会计电算化的意义
会计信息化是一个目标也是一个由易到难、由浅入深、由点到面的过程,一般要经过较长时间才能全面实现计算机代替手工会计的核算工作,实现预测、计划、控制、决策之类的会计管理工作。
实现会计信息化是会计史上的一场技术革命,对会计科学本身以及对国民经济建设都具有重要的意义,例如:
(1)提高会计数据处理的时效性和准确性,提高会计核算的水平和质量,减轻会计人员的劳动强度。
(2)提高经营管理水平,使财务会计管理由事后管理向事中控制、事先预测转变,为管理信息化打下基础。
(3)推动会计技术、方法、理论创新和观念更新,促进会计工作进一步发展以及会计职能的变化。
四、会计电算化的管理体制
1. 各国政府重视会计信息化管理
由于会计信息处理关系到各方面的经济利益,世界各国特别是经济发达国家对会计电算化管理都比较重视。例如,美国注册会计师协会(AICPA)早在1976年就发布了管理咨询服务公告第4号《计算机应用系统开发和实施指南》。我国从上世纪80年代开始财政部以及各级财政部门就通过制度建设加强对其进行宏观管理。其中影响最大的是财政部1994年6月同时发布的三个有关会计信息化管理的文件,即:《会计电算化管理办法》、《商品化会计核算软件评审规则》和《会计核算软件基本功能规范》,以及1996年6月针对企业发布的《会计电算化工作规范》。这些制度涉及会计核算软件的开发、评审、使用、以计算机替代手工记账的审批、会计电算化后的会计资料生成与管理、商品化会计软件评审后的管理等诸多方面,其主要精神至今仍然具有指导意义。
2. 我国会计信息化的管理体制
我国会计电算化的管理体制是:财政部管理全国的会计电算化工作,地方各级财政部门管理本地区的会计电算化工作,各单位在遵循国家统一的会计制度和财政部门会计电算化发展规划的前提下,结合本单位具体情况,具体组织实施本单位的会计电算化工作。
财政部门管理会计电算化的基本任务是:制定会计电算化发展规划并组织实施;制定会计电算化法规制度,对会计核算软件及生成的会计资料符合国家统一的会计制度情况实施监督;促进各单位逐步实现会计电算化,提高会计工作水平;组织开展会计电算化人才培训。
五、会计电算化的发展
会计电算化最早可以追溯到上世纪50年代美国企业基于计算机的工资核算。我国会计电算化尽管起步于1979年,但经过1983到1988年的自发发展阶段,很快就步入有组织、有计划的高速发展阶段。时至今日,会计电算化初级人才培训已经完成,以用友、金蝶为代表的会计软件市场已经建立,财政部1994年的规划要求已经全面实现,即到2000年40-60%的大中型企事业单位实现会计电算化,到2010年80%以上单位要实现会计电算化。会计电算化已取得丰硕的社会效益和经济效益。
目前,会计电算化的发展趋势是:
(1)全面实现会计核算电算化,即除账务、报表之外,还应普及应收、应付、薪资、固定资产、成本等方面的电算化。
(2)财务会计与管理会计相融合。
(3)管理一体化,实现财务、业务、电子商务协同处理。
(4)具有层级结构的行政事业单位或母子公司,实行集中财务管理与分散就地输入处理相结合的会计管理模式。
六、常用会计软件
会计电算化,软件是基础。我国从1989年开始评审会计核算软件,分别由财政部和各省市进行两级评审,全国通过评审的会计软件达200多个,其中通过国家级评审的就有30多个,可谓百花齐放,如安易、先锋、金算盘、浪潮、用友、金蝶、金蜘蛛、京粤、远方、万能等通用财务软件都名噪一时。但到上世纪末,大浪淘沙之后,仍能独树一帜的会计软件已经屈指可数,而众望所归的唯用友、金蝶而已。
(1)用友软件。用友软件公司主要软件产品有用友UFERP和用友通,其中ERP已经包括有财务、进销存、网络分销、客户关系、电子商务、生产制造、商业智能、人力资源等子系统。其中的财务系统已分为财务会计和管理会计两大部分,财务会计具体包括有总账、应收、应付、固定资产、工资管理、行业报表、合并报表、UFO报表等功能模块;管理会计具体包括资金管理、成本管理、预算管理、DSS(决策支持)以及财务分析等功能模块。
(2)金蝶软件。金蝶国际软件集团有限公司的主要产品有金蝶K/3和KIS,与用友软件一样,版本不断更新,功能不断加强,引领我国会计软件跨上了一个又一个新的台阶。其中,K/3的早期版本就有了财务会计、管理会计、资金管理、物流管理、人力资源、绩效管理、集团分销、集团合并等集成功能。金蝶K/3是我国中小型企业ERP市场中占有率最高的企业管理软件。
本章从信息与信息系统开始,介绍了会计信息系统和会计电算化的一些基本概念。其中包括信息系统的定义、功能、结构以及几类常见的信息系统;会计信息系统的特点、基本组成、主要子系统的功能以及相互之间的联系;会计电算化的内涵、意义、管理体制以及发展趋势。
本章的重点是会计信息系统和会计电算化。会计信息系统是一个将会计数据转换为信息的信息系统,而会计电算化即是电子计算机在会计中的应用的一种通俗称呼,其目标就是通过建立会计信息系统以及借助其他理财工具,实现会计工作的现代化与信息化。
信息、系统、信息系统、信息处理、事务处理系统、管理信息系统、决策支持系统、会计信息系统、内部控制程序化、数据联系、数据接口、网络财务管理、会计电算化、会计信息化。
1. 什么是信息?其基本特征是什么?
2. 什么是信息系统?试述信息系统如何分类。
3. 信息系统应该具有哪些主要功能?
4. 什么是事务处理系统?它必须具备哪些基本功能?
5. 什么是管理信息系统?它一般具备哪些基本功能?
6. 什么是决策支持系统?它具有哪些基本特征与功能?
7. 简述会计信息系统的特点。
8. 会计信息系统一般分哪几个职能系统?其中分别包含哪些子系统?
9. 简述会计信息系统各子系统之间如何传递数据。
10. 简述会计信息系统各子系统之间的控制与制约关系。
11. 简述会计电算化的基本内涵。
12. 简述会计信息化与会计电算化两个概念的异同。
13. 简述会计电算化的意义。
14. 简述我国会计电算化的管理体制。
学习目标
1. 了解会计电算化的实施必须从战略上考虑什么问题。
2. 掌握会计电算化的实施步骤与方法。
3. 了解会计电算化的宏观管理法规与微观管理制度。
会计电算化的实施是一项长期而复杂的工程。由于计算机会计信息系统是由人、计算机软硬件设备和管理制度组成,会计软件只是其中的一个因素,如果不注重全面建设和科学管理,将会事倍功半,尤其对于ERP之类的大型系统,甚至关系到成败。
会计电算化是企业信息化的核心,其实施绝不仅仅是某种会计软件或ERP系统的安装与使用过程,而更多地包含着企业信息化的目标规划、业务流程和系统功能调整、以及各类系统档案的管理等诸多方面内容。因此,必须从企业战略高度实施会计电算化,即必须从整体战略上考虑以下问题:
一、信息共享与系统集成战略
信息共享是会计电算化的目标之一。除了会计部门内部实行高度信息共享之外,还必须打破会计核算与产品购销存业务之间的分割,使信息在会计和业务部门之间得到一定程度的共享,甚至要借助大型企业管理软件进一步实现物流、资金、信息的三流合一,各子系统共用一本账以高度共享信息。会计部门可以直接在供销部门的业务票据的基础上自动生成机制凭证,相关部门也可以从财务部门实时获取某些资金占用情况的变动,使会计不再是一个“信息孤岛”。
为了实现信息共享,必须合理规划系统的集成。信息建设项目的系统集成主要包含硬件、软件、网络解决方法的集成,而具体则分以下三个层次:
(1)物理集成:指信息系统应用平台的集成,具体包括选择适当的硬件和软件,并在此基础上实现计算机系统之间的互连、互操作,形成实际的运行环境。
(2)信息集成:指通过数据分析和规范化,从系统的角度出发构造全局数据结构,以便于信息系统实现对数据的采集、存储、处理、传输和提供信息服务。
(3)应用集成:指从应用的目标出发合理选购或科学开发应用软件,各种软件相互配合、协调运行,共同完成数据管理与信息处理的任务。
显然,应用集成是信息共享的最高境界,是大型企业信息建设的目标。
二、应用模式的选择战略
企事业单位会计电算化的实施有一个集中核算与分散核算的模式选择问题。其中,政府机构的上下级具有垂直管理关系,而且上级对下级单位具有财务控制权,适于采用会计集中核算。而对于设立有分公司的大型企业或母公司对控股子公司,也可以考虑实行会计集中核算。政府机构的会计集中核算一般实行“统一管理、集中核算、三权不变”的管理模式。即:
(1)统一管理:改组下属单位的财务机构,成立财政结算中心,统一管理下属各行政事业单位的财务收支活动。
(2)集中核算:结算中心按原单位设立账套,分户核算,以单位的法定名称开设独立的银行账户,实施“零户”或“非零户”的管理。
(3)三权不变:即各单位的资金使用审批权不变、资产所有权不变、财务自主权不变。单位仍然是独立的经济主体,单位负责人仍然是会计工作的第一责任人。中心的职责是监督、管理和服务。
三、IT平台的选择战略
IT平台是会计软件或ERP的运行基础,只有选择一个合适而先进的平台,信息系统才能充分发挥它的作用。会计软件或ERP的平台包括硬件和软件两个方面。
1. 软件平台的选择
软件平台是指直接支持信息系统运行的系统软件,其中主要是选择合适的操作系统和数据库管理系统。
(1)网络操作系统的选择。网络操作系统一般应根据网络服务器类型、数据处理和传递模式、会计软件等因素进行选择。由于目前较为流行的局域网络操作系统只有Unix、Windows、Linux,所以一般只能从它们当中作选择。
(2)工作站操作系统的选择。表面看工作站操作系统有较多的选择,但由于目前我国运行在OS/2、Macintosh和Unix上的会计软件几乎没有,不存在选择问题,而剩下来的就只有Windows系列。
(3)数据库系统的选择。主要从会计软件或ERP的需求出发选择数据库系统,例如,若采用金蝶K/3或用友ERP,则必须选择SQL Server数据库系统。
2. 硬件平台的选择
我国绝大多数会计软件对硬件并没有什么特殊要求,但企业信息系统往往不限于会计软件,这就有一个如何根据企业需求选型和配置的问题,其中尤其是如何建设网络的问题。
(1)计算机硬件系统的配置方案
硬件系统的配置方案应该考虑计算机的机种、机型、处理方式以及外围设备。企业应该根据计算机应用的总体规划以及外部环境来配置相应的设备,确定硬件系统的配置。
①单用户结构。单用户结构是由一台微机运行单用户会计软件,同一时刻只能供一人进行操作,适用于业务量不大的小型企事业单位。
②主机系统(MS)结构。这种结构由一台性能较好的计算机作为主机,通过多用户卡及通信设备连接多个终端构成。其特点是同时供多个用户进行操作,实现数据分散输入集中处理,数据共享程度高,有良好的安全性。这种配置结构一般投入成本较高,而且这台计算机一旦出现故障,整个系统将陷入瘫痪,所以现在企业很少应用选择MS结构。
③局域网络结构。局域网络一般由网络服务器、工作站、网卡、集线器以及其他网络互联设备等基本硬件组成。由于价格低廉而稳定可靠,局域网络结构是目前会计信息系统硬件运行平台的主流,尤其对于一个规模不大、地理分布不广的企业,更应该采用微机局域网络结构。局域网络一般采用客户机/服务器(C/S)计算模式。图2-1是西樵财政结算中心采用的星型局域网络结构。
图2-1 西樵财政结算中心的星型局域网络结构
④广域网络结构。对于跨地域或跨国的集团企业,应该考虑采用远程通讯网,尤其需要考虑选择Internet/Intranet作为会计信息系统的运行平台,并采用浏览器/服务器(B/S)计算模式。基于Internet的网络运行平台可以实现远程记账、协同电子商务、支持网上支付等等功能。目前国内主流会计信息系统或ERP已能支持这种网络结构。图2-2是南海会计结算中心采用的网络结构。
图2-2 南海会计结算中心采用的网络结构
(2)网络的选择
选择与建设网络需要考虑先进性、实用性、开放性、安全性、经济性以及标准性等原则,除了如何根据企业需求选型和配置计算机之外,还应从以下几方面选择网络:
①网络类型的选择。
②网络拓扑结构与网络产品的选择。网络拓扑结构指网络中的通讯线路和节点所形成的几何结构,局域网络常用总线型、星型、环型和蜂窝形结构。
③网络服务器及网络产品的选择。
④传输介质和布线系统的选择。
⑤与Internet连接方式的选择。
⑥计算机应用体系结构的选择。计算机应用体系结构是指计算机硬件、软件、网络与应用系统集成后的系统结构。常见的有基于单台计算机的主机系统(MS)与基于网络的应用体系结构。后者也称网络计算模式,随着网络技术的发展,先后出现了三种具有代表性的基于网络的体系结构,即文件/服务器结构(File/Server,F/S)、客户机/服务器结构(Client/Server,C/S)、浏览器/服务器结构(Browse/Server,B/S)。
四、应用软件类型与方式的选择战略
企业在推行会计电算化之前必须对应用软件做出一个抉择,即根据需求分析,明确目标与需求,在以下几个涉及应用软件的问题上做出选择。
1. 开发与购买软件的选择
如前所述,由于商品化软件在功能、性能、成本、维护等方面有明显的优势,加上即买即用,立竿见影成效快,一般企业没有理由去自行开发软件,而只是有特殊需求的企业才需要考虑开发软件的问题。
2. 国内国外软件的选择
外国会计软件一般具有管理先进、集成度高等诸多优点,所以同国外有较多联系的外资企业、跨国公司,可以考虑选择外国软件。但由于费用较高以及制度、文化上的差异,国产软件能够满足需求的一般企业,没有必要盲目崇洋。
3. 会计软件与ERP的选择
这需要根据企业信息化的整体规划做出选择。如果企业其他部门三两年内不准备实施全面的计算机管理,那么不妨先购买独立的会计软件以先推行会计电算化,等日后需要时再上ERP。因为ERP价钱昂贵,企业没有必要花钱为将来买软件,而且ERP本身较复杂,应用难度大,光靠会计部门不一定能将其用好用活。
4. 会计软件计算模式的选择
由于文件/服务器结构(F/S)已经过时,因此企业只能在客户机/服务器(C/S)和浏览器/服务器(B/S)两种计算模式中作选择。
5. 购买软件与购买服务的选择
购买服务指用户无需购买与安装软件,就可以通过远程网络从应用服务提供商(Application Service Provider:ASP)获得软件的应用。用户通过远程网络直接运行ASP提供的系统,就可以在本地录入自己的各种业务数据,并从ASP获得需要的结果,包括各种账簿、报表以及辅助决策信息。选择购买服务的应用方式,用户只用较少的投入,就可以获得先进的技术、功能全面的应用、全天候服务。对中小企业而言,购买服务比购买软件更有吸引力,但目前这种应用方式尚未十分成熟。
五、AIS与ERP的具体选择战略
会计电算化,软件是基础,一个合适的软件是成功的保证,绝大多数企事业单位都要面临一个如何选择商品化软件的问题。
1. 会计软件的选择
单位选购会计软件首先必须做一个简单的需求分析,明确自己的目标、计算机系统配置结构、会计软件的职能结构,然后根据需求从以下几个方面进行综合选择。
(1)合法性。主要指会计软件应该符合国家会计制度以及《会计核算软件基本功能规范》的要求。
(2)适应性。指选择一个适合自己行业的会计软件。要考虑软件提供的功能是否满足企业的需求规划、能否满足企业核算与管理需要。
(3)正确性。会计软件必须能够正确处理会计业务,所输出的账簿与报表的内容与格式必须正确,提供的会计信息必须正确和完整。
(4)安全性。主要指会计软件防止信息被泄漏和破坏的能力,以及防错、查错和纠错的能力,确保会计信息的合法性、正确性和完整性。
(5)操作的方便性。操作是否方便将直接影响软件的使用和效率的发挥。一般从两个方面评价操作是否方便,一是会计软件的流程和操作是否容易理解和学习;二是会计软件的操作是否简单方便。
(6)售后服务的可靠性和软件公司的实力。会计软件的使用会有一定的难度,因此要求软件开发和经销单位必须提供可靠的售后服务。其次会计软件必须不断完善和提高,如果软件公司没有可持续发展的实力,那么软件就不可能推陈出新,软件寿命不可能长久。
2. ERP软件的选择
ERP是一个不断发展的大型软件,它的选择比会计软件更为困难。应该知道没有一个软件是完美的,ERP也不例外,所以只能根据以下原则选择一个比较合适的ERP软件。
(1)符合ERP标准模式。根据ERP的基本原理,判断它是不是一个标准的ERP系统。
(2)系统的集成度高。指ERP各功能的集成以及与其他软件产品的集成,以提高信息共享和减少系统接口的复杂性。
(3)功能满足企业需求。选择能够提供企业所需功能的ERP软件。
(4)产品的国际化。为了适应全球性竞争,应选择具有多种货币交易方式、采用多种语言交流、适用多国财政与税制的ERP软件。
(5)系统的开放性。选择一个能够在不同计算机、不同操作系统、不同数据库上运行的ERP软件产品。
(6)用户化的工具。用户工具对系统应用与二次开发有很大的影响,所以必须选择那些CASE功能较强的ERP软件。
(7)界面友好、操作简便。人机界面美观友好、操作方法简单方便,不仅管理人员乐于接受,而且直接影响ERP的使用和效率的发挥。
(8)良好的服务支持。ERP是一个复杂系统,在购买软件时必须购买支持服务,这就应该选择有较强服务力量的ERP软件商。
(9)版本不断升级。版本升级是软件赖以生存的重要条件,只有不断升级换代的产品才不被淘汰,企业才不用担心购买的软件将会落伍。
(10)足够多的用户群。用户越多不仅软件越成熟、错误越少,而且市场占有率高,软件开发商才可以持续发展。
(11)性能价格比较优。在选择任何软件时性能价格比都是必须要考虑的一个因素,选择ERP软件也不能例外。
(12)软件商发展前景好。要关注软件商的财务实力、赢利状况、员工素质、用户满意度,以免因软件公司倒闭而使ERP的实施夭折。
会计信息系统是一个涉及人、财、物管理的复杂系统,它的实施既不是一个简单的技术问题,也不可以在短时间内一蹴而就,更不是依靠少数人闭门造车就可以实现。实施是一项系统工程,必须有计划、有组织、有步骤地逐步实行,才能最终实现计算机替代手工会计。显然,实施是一个有难度的过程,对于ERP之类的大型系统,甚至关系到成败,因此近年来有“三分软件七分实施”之说。
一、需求分析
需求分析是制订规划、建设平台、选择会计软件、人员培训等工作的基础。尤其会计电算化将构建全新的会计管理模式,这种模式是会计组织模型、业务流程、处理功能、信息流程等要素的集合。因此,在会计信息系统实施之前必须通过需求分析,全面弄清会计电算化的总目标、业务处理需求、信息需求、信息共享以及其他需求。
(1)分析会计电算化的总目标。即分析电算化的短期与中长期目标,明确电算化要解决什么问题,系统应具有什么功能,以及什么时候实现这些功能。
(2)分析企业对业务处理的需求。在分析会计以及相关部门的基础上,确定企业所期盼的业务、物资、资金和信息的流程,弄清各种业务处理的过程和方式,从而确定企业对会计信息系统或ERP的功能需求。
(3)分析企业对信息的需求。在分析输入、存储、输出数据的基础上,弄清企业的数据流程以及对信息的新需求。企业必须一一列出需求清单,并分析对输出信息的提供方式、格式、传送方法的要求。
(4)分析企业对数据接口的需求。如果打算同时运行多个不同的信息系统,则必须分析这些系统的数据共享与传输问题的需求。
(5)分析其他需求,包括可靠、安全、完整性等要求,内部控制的要求,输入方式与操作界面的要求,操作技术的要求,设备配置的需求。
二、制订总体规划
会计电算化的实施首先需要制订规划,然后按步实施,以避免主观随意性和盲目性。会计电算化的总体规划一般要按必要性、可行性、全局性以及循序渐进的原则科学制订。总体规划的内容主要包括:
(1)会计电算化的总目标。总目标指在多长时间内实现会计电算化,即明确要实现哪些功能以及在什么时候实现这些功能。从企业领导到每一个员工都应该知道这个目标,并且要清楚会计电算化不可能在短时期内全面实现。
(2)会计电算化的实施步骤。实施过程的具体工作主要包括重整业务流程、人员培训、测试运行环境、制订管理制度、系统初始化、系统试运行、正式运行,等等。对这些工作应该有一个明确的日程计划,确定每一步的目标和任务。
(3)确定机构与人员分工。明确系统实施过程中和实施之后的组织机构与管理体制,会计电算化的实施既需要企业财务主管领导、全体会计人员的参与,还需要软件公司的参加。因此要确定每一个人的工作任务和职责。
(4)经费预算计划。实施过程所需经费除了设备购置费之外,主要包括人员培训费、咨询费、材料消耗费以及后期的系统维护费。
三、平台与会计软件的选择与建设
IT平台是会计软件或ERP的运行基础,只有选择一个合适而先进的平台,信息系统才能充分发挥它的作用。其次,会计软件是会计电算化的基础,所以购买或开发一个合适的软件是成功的保证,绝大多数企事业单位都要面临一个如何选择商品化软件的问题。有关平台与会计软件的选择与建设问题,在本章第一节已有详细介绍。
四、人员培训
会计电算化,人才是关键。会计软件或ERP都是人-机系统,随着系统功能与应用领域的扩大,数据关联越来越复杂,软件应用越来越难,对人员素质的要求也就越来越高。企业必须通过培训来造就系统实施与管理所需的人才。
目前培训有两种形式,一是财政部门组织的普及型社会培训,一是企业根据自己特殊需要组织的培训。普及型培训分初中高三个级别,其中初级培训操作员,对象是全部适龄的会计人员,要求他们掌握计算机和会计软件的基本操作技能。中级培训的目标是使一部分会计人员能够对会计软件进行一般性维护,为会计软件的开发提供业务支持。
企业培训的目标是让会计人员学会所选购的会计软件或ERP,内容主要包括:
(1)所用的软件功能。例如软件的模块结构、各模块的基本功能、业务处理流程、各功能模块之间的联系、软件反映的管理思想,等等。
(2)软件的操作方法。例如如何初始化、日常处理、系统维护。
(3)相关的计算机知识以及打印机、UPS等机房设备的使用方法。
五、业务流程重整与规范会计基础工作
1. 业务流程重整的必要性
业务流程重整(Business Process Reengineering:BPR)是美国Michael Hammer等人提出的一个概念,“BPR就是对企业的业务流程进行根本性再思考和彻底性再设计,从而获得在成本、质量、服务和速度等方面的戏剧性改善”。
会计软件或ERP是以业务流程导向的,其设计就是通过整合全企业的信息与业务,将企业业务流程模式化。会计软件或ERP体现了先进的业务流程,因此企业在实施电算化时必须按它的流程行事,这就需要对现行业务流程进行改造,即按照BPR的指导思想,根据企业信息化的应用目标,采用改进、优化、再造的策略,打破旧的管理结构,从数据到业务环节逐步规范业务流程,为会计软件或ERP的实施打下基础。
2. 会计业务流程的重整
会计业务流程重整的任务是:分析现行会计业务处理流程,例如账务处理程序、固定资产核算程序、材料进出库程序等等,并与会计软件所设定的处理程序相比较,在此基础上重整会计业务流程。其中尤其要关注:
(1)会计数据采集流程。在会计信息系统中数据处理一般以记账凭证为起点,但记账凭证既可以人工编制,也可以根据原始凭证自动生成,还有内部转账凭证以及由其他系统生成的凭证。因此,必须分析会计软件的处理程序,确定各类凭证的产生方式与次序,形成相应的数据采集流程。
(2)会计期末处理流程。期末处理不仅涉及一个子系统内部业务处理程序,而且子系统之间往往互为因果,需要有严格的先后次序。例如,总账系统期末转账流程一般是:工资折旧费用分配计提→其他待摊预提费用摊提→结转辅助生产成本→结转制造费用→结转生产成本→……。此外,期末结账不仅内部有严格流程,而且各子系统之间的结账也有严格的先后次序。因此,会计期末处理流程必须按信息系统的要求进行重整。
3. 会计基础工作的规范
会计业务流程重整的另一个任务是规范会计基础工作,使会计基础工作与会计信息系统相适应。规范内容主要包括:
(1)会计核算方法的规范。根据软件系统的功能与企业的实际情况,确定各种核算方法,例如确定材料用什么方法计价、固定资产用什么方法折旧、现金流量如何核算。
(2)会计数据的规范。主要规范需要输入系统的数据,包括初始设置涉及的数据与日常处理的输入数据。其中系统初始设置所涉及的数据主要包括:
●各种代码体系。例如,会计科目、客户、供应商、存货、仓库、固定资产、部门、人员、开户银行等代码体系以及相关信息。
●各种余额与发生额。例如,存货余额、科目余额与累计发生额。
●手工处理延续数据。例如,尚未结清的各种发票与单据、现有固定资产的卡片、现有库存材料和商品,等等。
●其他数据。整理常用摘要、操作人员的权限等等资料。
(3)会计账表的规范。根据会计制度规范各种账簿与报表的种类、内容与格式,并利用系统功能设置合格的账表。此外还要规范账簿与报表的输出时间、报送对象。
六、建立会计信息系统
企业会计信息系统的建立包括全面设置会计软件所需的运行环境、安装会计或ERP软件、测试运行环境对软件的适应性等项工作。
(1)运行环境的设置。会计软件或ERP用户手册上一般都明确规定运行环境的要求。运行环境包括硬件环境和软件环境。硬件环境除了设备机型、内存大小、硬盘空间、显示器及打印机等设备之外,还包括硬件组成结构,即单机还是网络结构。软件环境主要指操作系统以及数据库管理系统,安装之后必须根据信息系统的要求设置各种参数。
(2)安装会计软件和测试运行环境。按用户手册的说明一般都能顺利完成系统安装工作,但大型软件最好请软件公司协助安装。系统安装之后要动态检查运行环境是否正常。许多软件系统都提供一套学习用的账套,用户可以利用它执行一些简单的操作,测试环境设置的完备性和正确性。
七、系统试运行的组织
会计软件的使用一般要通过试运行(或称双轨运行),让新旧系统并行地运行一段较长的时期。在试运行阶段的主要工作包括:
(1)设置账套。在会计软件中一般以账套为单位管理会计资料,在试运行阶段就必须根据实际需要建立会计账套,并为它设置参数。
(2)系统初始设置:初始设置的目的是将一个通用系统转化为满足具体企业实际需求的专用系统。例如总账系统的初始设置有会计科目、核算项目、货币等等。
(3)日常处理:试运行必须同正式运行一样要求,即必须按软件规定的业务流程处理会计业务,从实际出发完成日常会计核算和管理的一切工作。
(4)审查与分析运行结果:关注计算机处理过程,检查是否有异常情况发生,比较计算机与手工双方的处理结果,如果出现不一致则要分析原因。
八、系统的正式运行
系统的正式运行即计算机替代手工记账,真正实现会计记账、算账、报账的自动化,提高会计信息的及时性、准确性和完整性。
系统从试运行到正式运行必须满足若干基本条件,这些条件涉及人员、设备和制度。
新系统进入正常运行阶段之后要做的主要工作包括严格执行各项规章制度,及时录入和审核各种记账凭证,完成各种核算处理,打印各种会计报表和账簿,为企业经营决策提供各项会计信息。要按时做好数据备份,认真详细地做好系统的运行记录,为系统评价和扩展准备数据资料。此外,要及时做好软硬件的维护工作。
《会计电算化工作规范》对替代手工记账后的工作提出许多要求,其中尤其对会计数据的输出和会计档案的保管作了明确的规定。
会计电算化需要管理。管理既有微观的,又有宏观的。微观管理是指单位自身对会计电算化所制订的管理办法、措施和制度;而宏观管理则指国家或地区为保证会计电算化的顺利开展所制订的办法、措施和制度。
一、会计电算化的宏观管理
会计电算化的宏观管理是指各级财政部门通过制订全国或地区性的法规制度实施的管理。我国政府对会计电算化的管理一直给予高度重视,并且通过制度建设加强对其进行宏观管理。从上世纪80年代以来财政部以及各级财政部门在制度建设上都做了不少工作,促进立法程序,先后颁布了不少法律法规。
1. 会计法以及其他会计法规
我国政府首先通过会计法规对会计电算化进行管理,尤其在《会计法》以及财政部发布的《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等国家统一会计制度中,对单位会计电算化工作做出了具体规范。其中:
(1)中华人民共和国会计法。1999年10月31日通过的《中华人民共和国会计法》以法律的形式规定,“使用电子计算机进行会计核算的,其软件及生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度规定;会计账簿的登记、更正应当符合国家统一的会计制度规定。”
(2)会计基础工作规范。在1996年6月17日由财政部发布的《会计基础工作规范》中,有多个条文对会计电算化工作做了具体规范,其中有:第十一条、第二十七条、第四十四条、第四十五条、第五十三条、第五十八条、第六十一条、第九十八条。例如,第六十一条规定:实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账,并与库存现金核对无误。
(3)会计档案管理办法。在1998年8月21日财政部制订的《会计档案管理办法》的第十二条规定:采用电子计算机进行会计核算的单位,应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的,由国务院业务主管部门统一规定,并报财政部、国家档案局备案。
2. 有关会计电算化的专门法规
按照《会计法》的规定,财政部还先后制定发布了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》等一系列有关会计电算化的专门制度,对单位使用会计核算软件、软件生成的会计资料、采用电子计算机替代手工记账、电算化会计档案保管等工作做出了具体规范。这些制度对提高会计软件的质量,确保会计电算化事业健康发展具有重大意义。
二、会计电算化的微观管理
会计电算化的微观管理是指企事业单位通过制订内部管理制度实施的管理。单位会计电算化管理制度主要包括岗位责任制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。《会计电算化工作规范》对其中的岗位责任制度和会计档案管理制度有详细的论述,下面将分别介绍其中的主要内容。
1. 会计电算化岗位责任制度
《会计电算化工作规范》中提出了建立会计电算化岗位责任制的原则,明确指出“实行会计电算化的单位,要建立会计电算化岗位责任制,要明确每个工作岗位的职责范围,切实做到事事有人管,人人有专责,办事有要求,工作有检查”。
(1)会计电算化的岗位与责任
会计电算化的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可分为:会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位,实行会计电算化的单位要根据计算机系统操作、维护、开发的特点,结合会计工作的要求,划分电算化会计岗位。大中型企业和使用大规模会计电算化系统的单位,电算化会计可设立如下岗位:
①电算主管。负责协调计算机及会计软件系统的运行工作,要求具备会计和计算机知识以及相关的会计电算化组织管理的经验。电算化主管可由会计主管兼任,采用中小型计算机和计算机网络会计软件的单位,应设立此岗位。
②软件操作。负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据,输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据处理工作,要求具备会计软件操作知识,达到会计电算化初级知识培训的水平。各单位应鼓励基本会计岗位的会计人员兼任软件操作岗位的工作。
③审核记账。负责对输入计算机的会计数据(记账凭证和原始凭证等)进行审核,操作会计软件登记机内账簿,对打印输出的账簿、报表进行确认。此岗要求具备会计和计算机知识,达到会计电算化初级知识培训水平,可由主管会计兼任。
④电算维护。负责保证计算机硬件、软件的正常运行,管理机内会计数据。此岗要求具备计算机和会计知识,经过会计电算化中级知识培训。采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位,应设立此岗位,此岗在大中型企业中应由专职人员担任。维护员一般不对实际会计数据进行操作。
⑤电算审查。负责监督计算机及会计软件系统的运行,防止利用计算机进行舞弊。审查人员要求具备会计和计算机知识,达到会计电算化中级知识培训的水平。此岗位可由会计稽核人员兼任。采用大型、小型计算机和大型会计软件的单位,可设立此岗位。
⑥数据分析。负责对计算机内的会计数据进行分析,要求具备计算机和会计知识,达到会计电算化中级知识培训的水平。采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位,可设立此岗位,由主管会计兼任。
上述电算化会计岗位中,软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。此外,基本会计岗位和电算化会计岗位,可在保证会计数据安全前提下交叉设置,各岗位人员要保持相对稳定。中小型单位和使用小规模会计软件系统的单位,可根据本单位的工作情况,设立一些必要的电算化岗位,许多岗位可以由一个人担任。
(2)会计电算化岗位及其权限的设置
会计电算化岗位及其权限设置一般在系统初始化时完成,平时根据人员的变动可进行相应调整。电算主管负责定义各操作人员的权限。具体操作人员只有修改自己口令的权限,无权更改自己和他人的操作权限。
2. 会计电算化档案的管理制度
会计档案管理就是通过建立档案资料的立卷、归档、调阅和销毁等制度,切实把会计档案管理好。电算化会计档案管理的基本要求是:
(1)采用电子计算机进行会计核算的单位,应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等存储介质保存会计档案条件的,由国务院业务主管部门统一规定,并报财政部、国家档案局备案。
(2)会计电算化档案包括机内会计数据、软盘等备份的会计数据,以及打印输出的会计凭证、账簿、报表等数据。
(3)系统开发资料和会计软件系统也应视同会计档案保管。
(4)会计电算化档案管理要严格按照财政部有关规定,并由专人负责。
(5)对会计电算化档案管理要做到防磁、防火、防潮和防尘工作,重要会计档案应准备双份,存放在两个不同的地点,最好在两个不同建筑物内。
(6)对采用存储介质保存的会计档案,要定期进行检查,定期进行复制,防止由于存储介质损坏而使会计档案丢失。对会计软件的全套文档资料以及会计软件程序,保管截止日期是该软件停止使用或有重大更改之后5年。
会计电算化是一项长期而复杂的工程,必须有计划、有组织、有步骤地逐步实施。实施是一个有难度的过程,对于ERP之类的大型系统,甚至关系到成败。
本章先后介绍了会计电算化的战略选择、会计电算化的实施步骤与方法、会计电算化宏观管理法规与内部微观管理制度。其中,尤其全面综述了会计电算化的实施步骤,内容包括需求分析、制订规划、软件选择、人员培训、重整业务流程、试运行和正式运行等等。
信息共享、系统集成、应用模式、会计集中核算、IT平台、购买服务、需求分析、会计业务流程重整、会计软件计算模式、宏观管理、电算主管。
1. 为什么说应用集成是信息共享的最高境界?
2. 会计集中核算一般实行什么管理模式?试解释其含义。
3. 如何选择信息系统的网络技术平台?
4. 试比较建设会计信息系统时购买软件与购买服务的优缺点。
5. 试述企业应该从哪些方面选择会计软件。
6. 试述企业应该从哪些方面选择ERP软件。
7. 企业实施会计信息系统为什么要进行需求分析?
8. 实施会计信息系统的总体规划包括什么内容?
9. 人员培训有哪几种形式?企业培训主要包括哪些内容?
10. 什么是业务流程重整?会计业务流程重整的主要任务是什么?
11. 实施会计信息系统时会计基础工作规范包括哪些内容?
12. 会计信息系统试运行阶段主要包括哪些方面的工作?
13. 哪些法规或制度涉及会计电算化的宏观管理。
14. 企业会计电算化管理有哪些主要制度?
15. 实行会计电算化的企业可设哪些基本会计岗位和电算化会计岗位?