下载掌阅APP，畅读海量书库
立即打开
原始文件：实例文件\第4章\原始文件\财务报表格式.xlsx
最终文件：实例文件\第4章\最终文件\资产负债表.xlsx
资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末或年末）财务状况的会计报表，也称财务状况表。它是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列，按照一定的要求编制而成。
资产负债表中各个项目的计算规则：
流动资金=货币资金+应收账款+存货-坏账准备
固定资产=固定资产原值-累计折旧
流动负债=短期负债+应付账款+应付票据+其他应付款+预收账款+应付工资+应付
福利费+应交税金+预提费用
所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+利润分配
最后计算的结果必须符合会计恒等式：
资产=负债+所有者权益
本节将以编制资产负债表为例，介绍Excel 2010中的公式的组成、单元格的应用方式等知识。请打开“附书光盘\实例文件\第4章\原始文件\财务报表格式.xlsx”工作簿。
公式是Excel的重要组成部分，它是在工作表中对数据进行分析和计算的等式，能对单元格中的数据进行逻辑和算术运算，函数是Excel的预定义内置公式。熟练掌握公式和函数可以大大提高工作效率。
1.公式的组成
公式是对工作表中数据进行计算和操作的等式，它一般以等号（=）开始。通常，一个公式中包括的元素有运算符、单元格引用、值或常量、工作表函数及其参数以及括号。现以计算“财务报表格式”工作簿中的“科目余额表”中的“期末余额”为例，介绍公式的组成。
01 输入等号。在单元格G4中输入等号，如图4-1所示。
图 4-1 输入公式标志等号
02 输入运算符和引用单元格。根据“资产类会计科目期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额”，单击选中单元格C4，然后输入运算符号“=”，选择单元格D4，然后输入运算符“-”，最后选择单元格E4，如图4-2所示。
图 4-2 输入运算符和选择引用单元格
03 复制公式。按下【Enter】键后，拖动单元格G4右下角的填充柄向下复制公式至单元格G14，如图4-3所示。
图 4-3 拖动鼠标复制公式
04 输入公式。根据“负债和权益类会计科目期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额”的公式，在单元格G15中输入公式"=C15+E15-D15"，如图4-4所示。
图 4-4 输入公式
05 复制公式。按下【Enter】键后，拖动单元格G15右下角的填充柄向下复制公式至单元格G20，计算出负债和权益类科目的期末余额，如图4-5所示。
图 4-5 复制公式
2.Excel中的运算符和优先级
公式离不开运算符，Excel中的运算符通常为四种类型：算术运算符、比较运算符、文本连接运算符、引用运算符。下面将以表格的形式介绍各种运算符的功能及优先级。
（1）算术运算符
算术运算符用来进行基本的数学计算，如加、减、乘、除等。算术运算符的功能及说明如表4-1所示。
（2）比较运算符
比较运算符用来比较两个数值，比较运算符的计算结果为逻辑值，即TRUE或FALSE。比较运算符多用在条件运算中，通过比较两个数据，再根据结果来判断下一步的计算。比较运算符的功能及说明如表4-2所示。
（3）文本连接运算符
使用“＆”号加入或连接一个或多个文本字符串形成一串文本。如果使用文本连接运算符，那么单元格里的内容也将按照文本类型来处理。文本连接运算符的功能及说明如表4-3所示。
（4）引用运算符
引用运算符是用于表示单元格在工作表中位置的坐标集，引用运算符为计算公式指明引用单元格的位置。引用运算符的功能及说明如4-4所示。
（5）运算符的优先级
运算公式中如果使用多个运算符，那么将按照运算符的优先级由高到低进行运算，对于同级别的运算符将从左到右进行计算，对不同级别的运算符则从高到低进行计算。运算符的优先级由高到低如表4-5所示。
单元格地址通常是由该单元格位置所在的行号和列号组合所得到的即该单元格在工作表中的地址，如C3、A5等。在Excel中，根据地址划分公式中单元格的引用方式有4种：相对引用、绝对引用、混合引用以及三维引用。下面仍然以“财务报表格式”工作簿中的“科目余额表”为例介绍单元格的引用方式。
1.相对引用
在输入公式的过程中，除非用户特别指明，Excel一般是使用相对引用地址来引用单元格的位置。例如，在“科目余额表”的单元格G4中输入公式"=C4+D4-E4"，如图4-6所示。拖动单元格G4右下角的填充柄向下复制公式时，公式中相对引用的单元格地址会自动更新，当选择单元格G7时，会发现G7中的公式自动更新为"=C7+D7-E7"，如图4-7所示。
图 4-6 在公式中使用相对引用
图 4-7 复制公式时引用单元格自动更新
2.绝对引用
在单元格列或行标志前加美元符号，如$A$3，即表示绝对引用单元格A3。包括绝对引用单元格的公式，无论将其复制到什么位置，总是引用特定的单元格。例如，在单元格G4中输入公式"=$C$4+$D$4-$E$4"，如图4-8所示。当复制公式后，单元格G8中的公式仍然为"=$C$4+$D$4-$E$4"，如图4-9所示，此时所得到的结果并不是我们希望的。
图 4-8 绝对引用单元格
图 4-9 复制公式时不发生变化
3.混合引用
混合地址引用是指：在一个单元格地址引用中，既有绝对地址引用，同时也包含相对地址引用，比如采用行相对引用列绝对引用，或者是行绝对引用列相对引用。例如，在单元格G4中输入公式"=$C4+D$4-E$4"，如图4-10所示。当向下复制公式时，单元格G5中的公式变为"=$C5+D$4-E$4"，此时相对引用的行4变为行5，而绝对引用的行不发生变化，如图4-11所示。
图 4-10 混合引用单元格
图 4-11 复制公式时部分发生变化
4.三维引用
三维引用是指引用其他工作表中的单元格，三维引用的一般格式为：工作表名!单元格地址，工作表名后的“!”是系统自动加上的。例如，在“资产负债表”工作表中的单元格D8中输入等号，然后单击“科目余额表”工作表标签，如图4-12所示。在“科目余额表”工作表中选择“应收票据”科目的期末余额，即单元格C8，如图4-13所示。按下【Enter】键，返回“资产负债表”工作表，此时单元格D8中显示三维引用的值，如图4-14所示。
图 4-12 输入等号
图 4-13 选择要引用的单元格
图 4-14 查看三维引用公式
POINT：快速切换单元格引用方式
当已经在单元格中输入公式时，如果需要更改单元格的引用方式，可以将鼠标光标定位在要更改引用方式的表达式上，然后按下键盘上的F4功能键，能在相对引用、绝对引用和混合引用之间快速切换。
掌握了公式的组成、运算符、优先级以及单元格的引用方式后，接下来就可以根据上面两节所学知识来完善“资产负债表”中其余的数据。
01 设置公式计算货币资金。切换到“资产负债表”，在单元格D6中输入公式“=科目余额表!G4+科目余额表!G5+科目余额表!G6”，按下【Enter】键后，计算结果如图4-15所示。
图 4-15 设置公式计算货币资金
02 引用数据。在单元格D7中输入公式“=科目余额表!G7”，得到如图4-16所示的数据。
图 4-16 引用数据
03 引用其余流动资产数据。拖动单元格D8右下角的填充柄复制公式至单元格D10，在单元格D14中输入公式“=科目余额表!G9”，得到如图4-17所示的数据。
图 4-17 引用数据
04 引用非流动资产数据。在单元格D19、D24和D30中分别输入公式“=科目余额表!G12”、“=科目余额表!G13”、“=科目余额表!G14”，得到如图4-18所示的数据。
图 4-18 引用数据
05 引用负债科目的期末余额。在单元格H8中输入公式“=科目余额表!G16”，然后复制公式至单元格H12，得到如图4-19所示的数据。
图 4-19 引用负债类数据
06 引用权益类科目的期末余额。在单元格H30、H31和H33中分别输入公式“=科目余额表!G23”、“=科目余额表!G24”、“=科目余额表!G25”，得到数据如图4-20所示。
图 4-20 引用权益类数据
填充好资产负债表中的各个数据后，还需要根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”来验证资产负债表是否平衡。在计算各个项目的合计时，可以使用Excel中的SUM函数，具体操作步骤如下所示。
01 单击“插入函数”按钮。1 选择单元格D17，2 单击“公式”选项卡，3 在“函数库”组中单击“插入函数”按钮，如图4-21所示。
图 4-21 单击“插入函数”按钮
02 选择函数。1 在弹出的“插入函数”对话框的“选择函数”列表中选择"SUM"，2 然后单击“确定”按钮，如图4-22所示。
图 4-22 “插入函数”对话框
03 设置函数参数。随后弹出“函数参数”对话框，1 单击参数"Number1"右侧的单元格引用按钮选择单元格区域D6:D16，2 然后单击“确定”按钮，如图4-23所示。
图 4-23 设置函数参数
04 显示计算结果。返回工作表中，此时单元格D17中显示计算结果，流动资产合计值为764447816.82，如图4-24所示。
图 4-24 计算结果
05 计算非流动资产合计。在单元格D36中输入公式"=SUM(D19:D35)"，按下【Enter】键后，计算结果如图4-25所示。
图 4-25 设置公式计算非流动资产合计
06 计算流动负债合计。在单元格H18中输入公式"=SUM(H6:H17)"，按下【Enter】键后，计算结果如图4-26所示。
图 4-26 设置公式计算流动负债合计
07 计算负债合计。在单元格H27中输入公式"=SUM(H20:H26)"，先计算出“非流动负债合计”，然后在单元格H28中输入公式"=H18+H27"，计算“负债合计”结果如图4-27所示。
图 4-27 计算负债合计
08 计算股东权益合计。在单元格H35中输入公式"=SUM(H30:H34)"，按下【Enter】键后，计算结果如图4-28所示。
图 4-28 计算股东权益合计
09 计算资产总计。在单元格D37中输入公式"=D17+D36"，按下【Enter】键后，计算结果如图4-29所示。
图 4-29 计算资产总计
10 计算负债及股东权益合计。在单元格H37中输入公式"=H28+H35"，按下【Enter】键后，计算结果如图4-30所示。
图 4-30 计算负债及股东权益总计
在完成资产负债表的各项数据计算后，还需要根据会计恒等式进行验证，从步骤09和步骤10的计算结果可以得出，在本例中，资产=负债+所有者（股东）权益。
Excel中的引用方式根据样式分为A1引用方式和R1C1引用方式。在默认的情况下，工作表中使用的是A1引用方式，用户可以切换为R1C1引用方式，操作方法如下。
打开“Excel选项”对话框，1 单击“公式”标签，2 勾选“R1C1引用样式”复选框，3 单击“确定”按钮，如图4-31所示。返回工作表中，当选择单元格A1时，名称框中会按新的引用样式显示单元格地址为"R1C1"，如图4-32所示。
图 4-31 勾选“R1C1引用样式”复选框
图 4-32 更改引用样式后的效果